企業(yè)所得稅申報表中所得減免如何填

對于所得減免項目,在申報表A107020《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》、A100000《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(以下簡稱"主表")第20行"所得減免"填報.根據(jù)填表說明,要點如下:

(1)A107020表"項目名稱":企業(yè)享受所得減免的項目,依據(jù)其會計核算上的名稱逐行填報,且以內(nèi)部規(guī)范稱謂為準(zhǔn)。

(2)A107020表"應(yīng)分?jǐn)偲陂g費用":填報享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目合理分?jǐn)偟钠陂g費用.合理分?jǐn)偙壤梢园凑胀顿Y額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定，上述比例一經(jīng)確定,不得隨意變更。

(3)A107020表第11列("減免所得額",下同)=第9列+第10列×50%;當(dāng)(第9列+第10列×50%)<0時,第11列=0，

即,當(dāng)所得減免項目出現(xiàn)虧損時,填報0.原《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2014年版)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第63號)關(guān)于此列填表說明為:"填報享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè),該項目按照稅法規(guī)定實際可以享受免征、減征的所得額.本行<0的,填寫負(fù)數(shù)."按照該填寫辦法會導(dǎo)致免稅所得為負(fù)數(shù)時,其項目虧損沒有在當(dāng)年扣除,因為主表A100000第19行("納稅調(diào)整后所得",下同)減去第20行("所得減免",下同)時,會出現(xiàn)負(fù)負(fù)得正的情況.2017版申報表填寫說明中明確,該行為負(fù)數(shù)時,填0,這樣就保證了免稅項目虧損在稅前予以扣除，

(4)當(dāng)A107020表合計行第11列≥0,且合計行第11列≤表A100000第19行時,表A100000第20行=合計行第11列。

當(dāng)A107020表合計行第11列≥0,且合計行第11列>表A100000第19行時,表A100000第20行=表A100000第19行。

此外,當(dāng)企業(yè)有多項所得減免項目時,無論各個減免所得項目盈利還是虧損,A107020表"項目名稱"應(yīng)逐行填報.虧損項目第11列填報0,盈利項目第11列按盈利金額填報,盈虧相抵扣填列合計行次第11列,同時將本數(shù)填列A100000表第20行"所得減免"。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定,企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得;國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得;符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得;符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得等可適用免征、減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于實施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》進(jìn)一步明確,企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅政策規(guī)定項目的,應(yīng)分別核算,單獨計算優(yōu)惠項目的計稅依據(jù)及優(yōu)惠數(shù)額;分別核算不清的,可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照比例分?jǐn)偡ɑ蚱渌侠矸椒ㄟM(jìn)行核定.因此,企業(yè)對于所得減免項目需分別核算收入、成本與費用。

各位看完上文的文章，應(yīng)該已經(jīng)知道企業(yè)所得稅申報表里所得稅減免怎樣填報了，內(nèi)容都詳細(xì)的整理在上文了，需要的仔細(xì)看看，看完還能領(lǐng)取資料學(xué)習(xí)更多報表填報知識。