計稅方法的操作

增值稅的計稅方法包括一般計稅方法和簡易計稅方法。一般計稅方法完全按照增值稅(鏈條稅)的增稅原理，上游企業(yè)的銷項稅額即下游企業(yè)的進項稅額，應納增值稅稅額為銷項稅額與進項稅額的差額。簡易計稅方法，簡化了計算過程，應納增值稅稅額僅與應稅銷售額相關，進項稅額不得抵扣，應納增值稅稅額為不含稅應稅銷售額與適用征收率的乘積。

簡易計稅方法適用范圍

簡易計稅方法主要適用范圍分為兩大類，一是小規(guī)模納稅人全部增值稅應稅項目均適用簡易計稅方法;二是一般納稅人某些特殊業(yè)務可以適用簡易計稅方法。

一般納稅人具體以下應稅項目可適用簡易計稅方法：

1、縣級及縣級以上小型水力發(fā)電單位生產的電力;

2、自產建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料;

3、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚瓦);

4、自己用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品;

5、自產的以及自來水公司(必須選擇)銷售的自來水;

6、自產的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的混凝土);

7、單采血漿站銷售非臨床用人體血液;

8、寄售商店銷售寄售物品(包括個人寄售的物品，必須選擇);

9、典當業(yè)銷售死當物品(必須選擇簡易計稅方法);

10、藥品經營企業(yè)銷售生物制品;

11、生產銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品、罕見病藥品;

12、公共交通運輸服務(不含鐵路客運)，包括輪客渡、公交客運、城市輕軌、出租車、長途客運、班車;

13、經認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼等;

14、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務;

15、建筑業(yè)中為老項目、清包工、甲供工程提供的建筑服務;

16、提供非學歷教育、教育輔助服務;

17、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務、以及銷售技術、著作權等無形資產;

18、提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除對外支付的自來水水費后的余額為銷項額(必須選擇簡易計稅方法);

19、銷售自產機械設備的同時提供安裝服務，分別核算銷售設備銷售額和提供安裝服務銷售額的，提供的安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法;

20、銷售外購機械設備的同時提供安裝服務，如果已經按照兼營的有關規(guī)定，分別核算銷售設備銷售額以及提供安裝服務銷售額，則安裝服務可適用簡易計稅方法。

以上一般納稅人可以選擇(或必須選擇)簡易計稅方法計算繳納增值稅，適用征收率為3%，但是需要注意3%減按1%征收的階段性優(yōu)惠政策僅適用與小規(guī)模納稅人，一般納稅人以上應稅行為選擇簡易計稅方法雖然適用3%征收率，但不享受3%減按1%征收的優(yōu)惠。

21、房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產老項目(開工日期在2016年4月30日前);或購入未完工的老項目繼續(xù)開發(fā)后以自己名義對外銷售的;

22、一般納稅人選擇簡易計稅方法銷售不動產的;

23、納稅人轉讓2016年4月30日之前取得的土地使用權的，可以選擇簡易計稅方法;

24、出租2016年4月30日之前取得的不動產的，可以選擇簡易計稅方法;

25、一般納稅人收取的試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費可選擇簡易計稅方法;

26、一般納稅人提供人力資源外包服務，可以選擇簡易計稅方法，以收取的全部價款及價外費用扣除受客戶委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資、代理繳納的社會保險費和公積金后的差額為銷售額，適用5%征收率(一般計稅方法下，適用稅率為6%，以收取的全部價款和價外費用計算銷項稅額，進項稅額可以抵扣);

27、一般納稅人提供勞務派遣服務，可選擇簡易計稅方式，以收取的全部價款和價外費用扣除支付給勞務派遣員工的工資、繳納的社保和公積金后的差額為銷售額，適用5%征收率(一般計稅方法下，適用稅率為6%，全額確認銷項稅額，進項稅額可以抵扣)。

以上21項到27項應稅項目，適用的征收率均為5%。

簡易計稅方法下，應納稅額=不含稅銷售額×適用征收率=含稅銷售額÷(1+適用征收率)×適用征收率

28、建筑企業(yè)(一般納稅人一般計稅方法下)異地預繳增值稅時，采取的是簡易計稅方式，預征率為2%，應預繳稅款=(取得的全部價款和價外費用-支付給分包方的分包款)÷(1+9%)×2%。

閱讀了簡易計稅適用的項目都有哪些文章，應該會看到適用簡易計稅方法的項目大約有28種，各行各業(yè)都有，有銷售自來水、典當業(yè)、運輸服務、自產建筑和生產建筑的材料等等，有的項目是必須選擇簡易計稅方法，有的是可以用但不是必須的，要是對文章內容有哪些不懂的可以問問老師。