建筑行業(yè)簡易計稅分包可以扣除嗎

試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額."

"一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),選擇適用簡易計稅方法計稅的,應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額.納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報."

"試點納稅人中的小規(guī)模納稅人(以下稱小規(guī)模納稅人)跨縣(市)提供建筑服務(wù),應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額.納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報."

簡易計稅項目可扣除分包稅額會計處理

建筑企業(yè)按建造合同準(zhǔn)則,根據(jù)工程量計價單確認(rèn)分包成本.存在一個問題,按照合同約定計價方式計價涉及到增值稅問題,要么計量時未取得發(fā)票就不核算增值稅部分,直接根據(jù)不含稅價確認(rèn):

借:工程施工-合同成本-分包成本100萬

貸:應(yīng)付賬款-分包商100萬

要么,根據(jù)合同約定計價方式和約定稅率,通過"應(yīng)交稅費-待認(rèn)證進(jìn)項稅額"暫時核算,取得發(fā)票后再結(jié)轉(zhuǎn)到相應(yīng)科目.假設(shè)該項目分包也是簡易計稅:

借:工程施工-合同成本-分包成100萬

應(yīng)交稅費-待認(rèn)證進(jìn)項稅額-尚未取得發(fā)票3萬

貸:應(yīng)付賬款-分包商103萬

還有一種可能,就是計量分包成本時按照含稅價格計量的:

借:工程施工-合同成本-分包成本103萬

貸:應(yīng)付賬款-分包商103萬

雖然含稅計量分包款違背財稅2016年22號文有關(guān)未取得增值稅專用發(fā)票如何進(jìn)行會計處理的規(guī)定.但是簡易計稅項目取得的都是增值稅普通發(fā)票,確認(rèn)分包成本時含增值稅,卻得分包發(fā)票時再沖減合同成本,將可差額扣除的分包稅額計入相應(yīng)的科目也是可以的.

不管以上哪一種方式,一旦收到分包發(fā)票差額扣除時,都要將可扣除的分包稅額計入"應(yīng)交稅費-簡易計稅-分包抵減稅額"

借:應(yīng)交稅費-簡易計稅-分包抵減稅額3萬

貸:應(yīng)付賬款-分包商3萬

或

借:應(yīng)交稅費-簡易計稅-分包抵減稅額3萬

貸:應(yīng)交稅費-待認(rèn)證進(jìn)項稅額-尚未取得發(fā)票3萬

或

借:應(yīng)交稅費-簡易計稅-分包抵減稅額3萬

借:工程施工-合同成本-分包成本3萬

根據(jù)不含稅價確認(rèn)是借記工程施工、合同成本、分包成本，貸記應(yīng)付賬款的科目進(jìn)行核算，等結(jié)轉(zhuǎn)時是借記工程施工、合同成本，應(yīng)交稅費、待認(rèn)證進(jìn)項稅額，貸記應(yīng)付賬款的科目進(jìn)行核算，建筑行業(yè)簡易計稅分包是否可以抵扣文章中講了分包扣除等情況，仔細(xì)看看文章，不懂就問老師。