簡(jiǎn)易征收的增值稅怎么計(jì)算
增值稅是流轉(zhuǎn)稅,企業(yè)所得稅是所得稅。流轉(zhuǎn)稅,是指按照商品流轉(zhuǎn)額征稅,稅款隨著商品周轉(zhuǎn)而產(chǎn)生,我國(guó)的增值稅、消費(fèi)稅都屬于這種稅。所得稅又稱(chēng)所得課稅、收益稅,指國(guó)家對(duì)法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類(lèi)稅收。
流轉(zhuǎn)稅(增值稅)與所得稅的區(qū)別(1)計(jì)稅依據(jù)不同:流轉(zhuǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是流轉(zhuǎn)額;所得稅的計(jì)稅依據(jù)是所得額。
(2)受成本影響不同:流轉(zhuǎn)稅只與商品銷(xiāo)售收入有關(guān),不受成本高低影響;所得稅直接受成本規(guī)模影響。
(3)流轉(zhuǎn)稅一般都轉(zhuǎn)嫁給了消費(fèi)者,屬于間接稅,納稅人與負(fù)稅人不同;所得稅一般不能直接轉(zhuǎn)嫁,屬于直接稅,納稅人與負(fù)稅人相同。
(4)流轉(zhuǎn)稅征收在技術(shù)上比所得稅征收簡(jiǎn)便。
(5)流轉(zhuǎn)稅一般是價(jià)內(nèi)稅,對(duì)物價(jià)影響較大,不過(guò)增值稅屬于價(jià)外稅;所得稅由于稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁,所以其稅收增減變動(dòng)對(duì)物價(jià)不會(huì)產(chǎn)生直接的影響。
簡(jiǎn)易征收相關(guān)政策《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2009]9號(hào))規(guī)定,自2009年1月1日起執(zhí)行,下列按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:
(一)納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品,按下列政策執(zhí)行:
1.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。
一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn),按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]170號(hào))第四條的規(guī)定執(zhí)行。
一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。
2.小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外,下同)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅。
小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。
(二)納稅人銷(xiāo)售舊貨,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
所稱(chēng)舊貨,是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)和舊游艇),但不包括自己使用過(guò)的物品。
(三)一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物,可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅:
1.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位,是指各類(lèi)投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下(含5萬(wàn)千瓦)的小型水力發(fā)電單位。
2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。
4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。
5.自來(lái)水。
6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。
7.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液,可以按照簡(jiǎn)易方法依照6%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,但不得對(duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;也可以按照銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法依照增值稅使用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。
一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后,36個(gè)月內(nèi)不得變更。
(四)一般納稅人銷(xiāo)售貨物屬于下列情形之一的,暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅:
1.寄售商店代銷(xiāo)寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi));
2.典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品;
3.經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。
(五)對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅,不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。
小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)得固定資產(chǎn),減按2%的征收率征收增值稅,要是銷(xiāo)售自己用過(guò)的處固定資產(chǎn)以外的物品是按3%的征收率征收增值稅,簡(jiǎn)易征收的增值稅怎么計(jì)算中已經(jīng)詳細(xì)的介紹了都有哪些項(xiàng)目,快來(lái)看看文章吧!