簡(jiǎn)易計(jì)稅一般納稅人的稅率是怎么計(jì)算
(一)一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)(有形動(dòng)產(chǎn)類(lèi))以及一般納稅人銷(xiāo)售舊貨，依照3%征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納稅額=售價(jià)÷(1+3%)×2%
例3、某廣告公司屬增值稅一般納稅人，2015年2月提供廣告服務(wù)，取得含稅收入80萬(wàn)元;銷(xiāo)售自己2008年1月購(gòu)入并作為固定資產(chǎn)使用的設(shè)備，購(gòu)入當(dāng)月取得增值說(shuō)專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款130000元，增值稅22100元，2015年2月出售時(shí)開(kāi)具普通發(fā)票，注明金額120640元，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅額=800000÷(1+6%)×6%+120640÷(1+3%)×2%=47625.54(元)
例4、甲公司為一家大型租賃公司，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2013年12月15日，向乙企業(yè)出租一臺(tái)有形動(dòng)產(chǎn)設(shè)備，約定租賃期限2年，預(yù)收不含稅租金50000元，由運(yùn)輸企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，甲租賃公司支付不含稅運(yùn)費(fèi)2000元，并取得了運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;12月25日，向丙企業(yè)出租廠房，約定租賃期限為10年，預(yù)收租金100萬(wàn)元;12月28日，銷(xiāo)售購(gòu)于2012年2月份的設(shè)備一臺(tái)，取得收入49000元。
則該公司12月應(yīng)納增值稅額=50000×17%+49000÷(1+17%)×17%-2000×11%=15399.66(元)
注意：
1、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用13%的稅率;不動(dòng)產(chǎn)出租不屬于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍。接受運(yùn)輸業(yè)務(wù)，可以憑取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
2、一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)2008年12月31日前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)(未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)依3%征收率減按2%征收增值稅;銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按正常銷(xiāo)售貨物適用稅率征收增值。
(二)一般納稅人銷(xiāo)售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，應(yīng)納稅額=售價(jià)÷(1+3%)×3%:
1、寄售商店代銷(xiāo)寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))。
2、當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品。
(三)一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，應(yīng)納稅額=售價(jià)÷(1+3%)×3%:
1、縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類(lèi)投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下(含5萬(wàn)千瓦)的小型水力發(fā)電單位。
2、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
3、以自已采掘的砂、上、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。
4、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。
5、自來(lái)水。
6、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土〕。
7、屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液，可以按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，但不得對(duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;也可以按照銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。
8、銷(xiāo)售庫(kù)存化肥。《關(guān)于對(duì)化肥恢復(fù)征收增值稅政策的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅〔2015〕97號(hào))規(guī)定，自2015年9月1日起至2016年6月30日，對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售的庫(kù)存化肥，允許選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率征收增值稅。所稱(chēng)的庫(kù)存化肥，是指納稅人2015年8月31日前生產(chǎn)或購(gòu)進(jìn)的尚未銷(xiāo)售的化肥。
一般納稅人銷(xiāo)售寄售商店代銷(xiāo)寄售物品和當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品是按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，其計(jì)算公式是應(yīng)納稅額=售價(jià)÷(1+3%)×3%。簡(jiǎn)易計(jì)稅一般納稅人的稅率是怎么計(jì)算文中還介紹了一些物品的征收率，還來(lái)看看內(nèi)容吧。