西安經(jīng)開區(qū)辦理子公司與母公司稅務(wù)問題解讀！
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一、“管理費”特點
非營利性質(zhì)業(yè)務(wù)：不具備合理商業(yè)目的和業(yè)務(wù)實質(zhì)；
母公司對子公司進行的統(tǒng)一管控：管理活動多為戰(zhàn)略性管理，具有重復(fù)性的特點。
二、“管理費”涉稅依據(jù)
中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例
第四十九條企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
國稅發(fā)200886號《國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》
母公司為其子公司(以下簡稱子公司)提供各種服務(wù)而發(fā)生的費用，應(yīng)按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費用進行稅務(wù)處理。
母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價款的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。
……
4.母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。
三、“管理費”操作要點
參照同一服務(wù)對外部客戶報價，對內(nèi)部子公司提供同類服務(wù)應(yīng)執(zhí)行統(tǒng)一收費標準，確保定價公允；
即使是同一系統(tǒng)內(nèi)的公司，母子公司必須簽訂服務(wù)協(xié)議，明確規(guī)定母公司向子公司提供的具體服務(wù)內(nèi)容、收費標準以及金額；
向多個子公司提供同類服務(wù)，可以采取分項分攤和服務(wù)分攤的方式。
母子公司間資產(chǎn)是否可以劃轉(zhuǎn)?
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定:`企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù);但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外.`
交易雙方應(yīng)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時,分別向各自主管稅務(wù)機關(guān)報送《居民企業(yè)資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報表》和相關(guān)資料,其中,相關(guān)盜料具體如下:
1、股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)總體情況說明,包括基本情況、劃轉(zhuǎn)方案等,并詳細說明劃轉(zhuǎn)的商業(yè)目的;
2、交易雙方或多方簽訂的股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)合同(協(xié)議),需有權(quán)部門(包括內(nèi)部和外部)批準的,應(yīng)提供批準文件;
3、被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)賬面凈值和計稅基礎(chǔ)說明;
4、交易雙方按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或盜產(chǎn)的說明(需附會計處理資料);
5、交易雙方均未在會計上確認損益的說明(需附會計處理資料);
6、12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動的承諾書.
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