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　　癥狀：境外付匯未扣繳稅款

　　甲公司因公司經(jīng)營需要，人員到稅機關(guān)作對外支付信息備案，備案金額為1102.6萬元，申報扣繳增值稅和企業(yè)所得稅。接到企業(yè)對外付匯的申請后，稅人員在核對外匯信息時發(fā)現(xiàn)，甲公司向某銀行境外子公司丙銀行付匯869.5萬元，無相匹配的扣繳稅款記錄。甲公司人員表示對該筆對外付匯行為毫不知情。

　　診斷：扣繳人與稅基都錯了

　　經(jīng)稅人員調(diào)查分析，甲公司產(chǎn)生稅風險的原因之一，在于扣繳稅款時沒有厘清稅基。

　　稅人員查閱了甲公司的合同，合同顯示甲公司與境內(nèi)某銀行乙支行簽訂協(xié)議，支付的本息合計2.6億多元，其中本金2.5億元，利息1102.6萬元。深入調(diào)查得知，甲公司在與乙支行簽訂的《出口應收賬款風險參與合作協(xié)議》中約定，甲公司將其在境外的應收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓給某銀行境外子公司丙銀行，丙銀行向甲公司提供1年期2.5億元風險融資貸款，乙支行承擔保付責任。乙支行作為丙銀行該項業(yè)的代理人，風險融資貸款由乙支行發(fā)放給甲公司，到期時甲公司向乙支行償還本金并支付利息。

　　據(jù)乙支行向甲公司送達的《出口應收賬款風險參與業(yè)通知書》及合作協(xié)議顯示，甲公司需支付的1102.6萬元的利息中，233.1萬元為乙支行向甲公司所收取的手續(xù)費，869.5萬元為乙支行以甲公司名義支付給境外丙銀行的利息。乙支行以甲公司名義申報扣繳企業(yè)所得稅，申報金額為869.5萬元，故外匯信息系統(tǒng)顯示甲公司為扣繳義人，且未有扣繳稅款記錄。

　　稅機關(guān)對申報稅基869.5萬元進一步作了來源構(gòu)成分析，確定其中566.97萬元為匯率鎖定成本，即不論匯率如何變動，甲公司償還本息均以《出口應收賬款風險參與合作協(xié)議》簽訂時的匯率計算，無須申報扣繳稅款。因此，乙支行是該項業(yè)的扣繳義人，實際扣繳稅基應為“純利息”302.53萬元。

　　處方：準確判定扣繳義人

　　企業(yè)在處理對外支付業(yè)時，要準確判定扣繳義人。

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