有關(guān)差旅費用的稅前扣除難點與注意事項-注冊公司相關(guān)技巧講解希望能幫助到您，詳細內(nèi)容如下：

　　案例簡介

　　稅人員在對某投資公司2013年～2015年納稅情況開展的專項檢查中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)有20多位員工，但經(jīng)營費用中的差旅費支出占企業(yè)管理費用的比例高達70，且單筆金額在十幾萬元以上的每年達二十多筆。企業(yè)相關(guān)人員對此解釋：單位每年都有新的投資項目，范圍涉及全球，所以業(yè)部門的員工經(jīng)常要對投資項目外出考察，導(dǎo)致差旅費支出比例很高。稅機關(guān)檢查人員對該企業(yè)此類業(yè)開展詳細檢查后發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)賬中記載的差旅費支出，其所附憑證大多為各旅行社或酒店開具的發(fā)票，涉及國外差旅費的部分所附憑證為酒店出具的確認單和發(fā)票。除此，再無其他資料。通過進一步核查及研究，稅人員最后對企業(yè)作出所得稅納稅調(diào)整并補繳企業(yè)所得稅的處理，同時對未履行個人所得稅代扣代繳義的行為作出處罰。

　　案例分析

　　對于此案件，稅人員作出上述處理原因有以下幾點：

　　首先，旅行社所開具的發(fā)票雖真實合法，但所附合同條款內(nèi)容都是“幾人到某地，承擔交通費、游覽參觀費、食宿費”，無法證明與企業(yè)取得收入有關(guān)。

　　其次，經(jīng)過進一步核查發(fā)現(xiàn)，涉及國外差旅費的部分，該企業(yè)雖取得了當?shù)鼐频甑陌l(fā)票，但酒店確認單上的人員姓名并不是企業(yè)在職員工。

　　再次，酒店出具的發(fā)票雖都為真發(fā)票，但金額超過十萬元以上的發(fā)票開具時間大多在法定節(jié)假日。并且，除了發(fā)票，該企業(yè)無法提供任何其他憑證。

　　對以上三項行為，稅人員約談了企業(yè)相關(guān)負責人。在證據(jù)面前，企業(yè)不得不承認，這些非常的大額差旅費，均為企業(yè)老板的家庭支出，和企業(yè)經(jīng)營無關(guān)，但因取得了真實合法的發(fā)票，入賬時直接在管理費用中做了列支。

　　案例啟示

　　企業(yè)人員一般認為，只要取得真實發(fā)票，差旅費在費用中列支就沒問題，其實不然。《企業(yè)通則》(政部令第41號)第四十六條規(guī)定，企業(yè)不得承擔屬于個人的下列支出中第一項就是：娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出。企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)〔2000〕84號文件)雖已作廢，但對差旅費的合理性如何確認有一定借鑒意義。文件中第五十二條規(guī)定了差旅費支出是否具有合理性，必須附有以下一些材料：出差人員姓名、地點、時間、任、支付憑證等，只有這些資料齊全，才能證明其業(yè)真實，并準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　對于案例中涉及企業(yè)列支公司老板家庭消費支出問題，根據(jù)《政部、國家稅總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(稅〔2003〕158號)第一條規(guī)定，個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出，視為企業(yè)對投資者的利潤分配。應(yīng)依照“利息、股息、紅利”項目計征個人所得稅，其支出不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　因此，對于差旅費的問題，僅取得真實、合法的憑證是遠遠不夠的，還需要詳細資料進一步證實能否在企業(yè)經(jīng)營費用中列支。在差旅費問題上處理不好將會導(dǎo)致稅風險，而企業(yè)為此承擔的不僅僅是行政處罰，還會影響到企業(yè)信用級別，得不償失。

　　差旅費用稅前扣除兩大風險

　　一、核算時故意或因疏忽擴大了差旅費用核算范圍，將業(yè)招待費、福利費作為差旅費用核算。

　　主要包括以下三種情形：

　　1. 差旅過程中差旅人員發(fā)生的業(yè)招待費用;

　　2.所報銷的差旅業(yè)本身是業(yè)招待性質(zhì)的旅游行為;

　　3.所報銷的差旅業(yè)全部或一部分屬于集體福利性質(zhì)的支出。

　　二、差旅支出多為有關(guān)人員墊付，企業(yè)以費用報銷的方式取得發(fā)票，導(dǎo)致發(fā)票使用容易出現(xiàn)違規(guī)情況。

　　主要包括以下三種情形：

　　1. 差旅人員找發(fā)票虛列支出，其中可能包括偽造或變造的發(fā)票、虛開的發(fā)票等違規(guī)情形;

　　2. 發(fā)票報銷品名不實，例如將餐費、禮品費用開成會議費或住宿費;

　　3.超標費用多報少支，如差旅人員發(fā)生費用超出企業(yè)報銷標準，企業(yè)只按報銷標準支付費用但全額在稅前扣除。

　　為避免上述風險，企業(yè)需注意

　　一、除憑發(fā)生費用的憑證報銷外，還應(yīng)當有必要的佐證。

　　由于差旅費用難以和個人消費等支出區(qū)分，除憑發(fā)生費用的憑證報銷外，還應(yīng)當有必要的佐證，以證實發(fā)生的費用確實與企業(yè)取得收入有關(guān)，而且不屬于與取得收入無關(guān)的支出。如企業(yè)制定的報銷差旅費用的有關(guān)標準和流程的規(guī)章制度，載明出差人員、目的地、時間、事由的相關(guān)審批單和企業(yè)為本單位之外的人員報銷差旅費用的備注說明。

　　二、將業(yè)招待支出、集體福利或個人消費支出與常差旅支出區(qū)別開來。

　　對于企業(yè)直接支出的差旅費用，根據(jù)出行的性質(zhì)判斷發(fā)生的支出屬于何種費用并計入有關(guān)二級科目;對于差旅人員墊付資金，而后由企業(yè)報銷并取得原始憑證的，可以由差旅人員按照企業(yè)的差旅費用報銷制度將差旅費用、業(yè)招待費用和福利費用的憑證作出區(qū)分，分類報銷。

　　三、注意發(fā)票風險。

　　對于企業(yè)直接支出的差旅費用，應(yīng)當注意按照“三流一致”的原則進行結(jié)算并取得相應(yīng)原始憑證。對于差旅人員墊付的費用，人員在審核其傳回的報銷原始憑證時應(yīng)當注意以下幾點：

　　1. 旅客運輸票據(jù)記載的出行人、出行時間和目的地應(yīng)當和出差審批單相吻合;

　　2. 發(fā)票應(yīng)在稅機關(guān)指定的網(wǎng)站核驗真?zhèn)危瑢τ诓轵灋榧侔l(fā)票或發(fā)票信息與電子底賬信息不一致的，不應(yīng)接收;

　　3. 審核發(fā)票信息發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定開具，如未填納稅人識別號、紙質(zhì)發(fā)票未加蓋發(fā)票專用章等，不應(yīng)接收;

　　4.對于大額的，支出明顯不合理的住宿、會議服發(fā)票，應(yīng)當注意有無開錯發(fā)票品名，如將餐費或購買商品費用開具為住宿服、會議服等品名的。

　　四、超出報銷標準需注明報銷金額。

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