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有限合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益怎么交稅?

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號(hào))規(guī)定，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則納稅。我國(guó)《合伙企業(yè)法》規(guī)定，合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定，由合伙人分別繳納所得稅。合伙人的出資、以合伙企業(yè)名義取得的收益和依法取得的其他財(cái)產(chǎn)，均為合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)。

根據(jù)上述規(guī)定，甲企業(yè)需將該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得并入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得扣除相關(guān)成本費(fèi)用后的凈所得，由投資者分別繳納所得稅。

該項(xiàng)股權(quán)投資是以合伙企業(yè)的名義出資的，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定的通知》(財(cái)稅〔2000〕91號(hào))，合伙企業(yè)的收入總額包括商品(產(chǎn)品)銷(xiāo)售收入、營(yíng)運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入。同時(shí)，財(cái)稅〔2008〕159號(hào)文件規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))。

財(cái)稅〔2000〕91號(hào)文件規(guī)定自然人投資者在取得該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益時(shí)，應(yīng)作為投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照《個(gè)人所得稅法》中規(guī)定的“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%~35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。本年度應(yīng)納所得稅額為(2000-1000)×35%-0.675=349.325(萬(wàn)元)(暫不考慮該投資者可稅前扣除的其他費(fèi)用)。

如果該項(xiàng)投資是以自然人投資者個(gè)人的名義出資的，取得該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益則不屬于該合伙企業(yè)的收益，需要按照《個(gè)人所得法》中規(guī)定的“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用20%的稅率，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。本年度應(yīng)納所得稅額為(2000-1000)×20%=200(萬(wàn)元)(暫不考慮可稅前扣除的相關(guān)合理費(fèi)用)。

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