企業(yè)個人所得稅制度是如何創(chuàng)建的
2020年9月10日是中華人民共和國個人所得稅正式頒布實施40周年,40年來個人所得稅既可謂是中國稅收制度更革的先驅(qū)和先導(dǎo),又經(jīng)常承擔(dān)財政和社會改革的先期探測器的作用。其實中華人民共和國的個人所得稅制度的創(chuàng)建早在1949年就開始了,從1949始議個人所得征稅、1952年再議開征個人所得稅和1956年個人所得稅開征前“叫停”,最后到1980年《中華人民共和國個人所得稅法》公布實施和逐步完善,經(jīng)歷了一個漫長又曲折的過程。
接下來我就為大家介紹一下關(guān)于個人所得稅的誕生。
1.1980年《中華人民共和國個人所得稅法》誕生
1978年12月中共十一屆三中全會召開以后,中國開始實行改革開放政策。為了解決對來華工作的外國人和香港、澳門同胞(后來增加了臺灣同胞)的所得征稅問題,有利于引進人才、維護國家主權(quán)和經(jīng)濟利益,遵從國際慣例,財政部從1978年底開始研究建立個人所得稅制度的問題,1979年開始起草稅法。
1980年9月10日,第五屆全國人民代表大會第三次會議通過《中華人民共和國個人所得稅法》。同日,葉劍英簽署中華人民共和國全國人民代表大會常務(wù)委員會委員長令第十一號,將該法公布施行。這是新中國成立以后制定的第一部個人所得稅法,也是中國改革開放以后制定的第一批稅法之一。
個人所得稅法中規(guī)定:個人所得稅的納稅人為在中國境內(nèi)居住滿1年,從中國境內(nèi)、境外取得所得的個人和不在中國境內(nèi)居住或者在中國境內(nèi)居住不滿1年,從中國境內(nèi)取得所得的個人;征稅對象包括工資、薪金所得,勞務(wù)報酬所得,特許權(quán)使用費所得,利息、股息和紅利所得,財產(chǎn)租賃所得和經(jīng)中國財政部確定征稅的其他所得6類;工資、薪金所得適用5%至45%的7級超額累進稅率,其他5類所得適用20%的稅率。
2.1980年以來個人所得稅法的完善
個人所得稅法公布40年以來,先后于1993年、1999年、2005年、2007年、2011年和2018年七次修正,其中1993年、2018年的改動比較大,前者統(tǒng)一了內(nèi)外不同的個人所得征稅制度,適應(yīng)了建立社會主義市場經(jīng)濟體制、統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)和簡化稅制的需要;后者改變了征收模式,使中國的個人所得稅征收模式與絕大多數(shù)國家大體一致,稅負(fù)更加合理。
與1980年個人所得稅法相比,現(xiàn)行個人所得稅法調(diào)整了居民個人和非居民個人的標(biāo)準(zhǔn),增加了經(jīng)營所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等征稅項目,采用了按年綜合征收為主的征稅模式,調(diào)整了部分稅前扣除規(guī)定和稅率,完善了征收管理方面的制度,稅負(fù)普遍大幅度降低。
1981年,中國的個人所得稅收入只有520萬元,不足全國稅收收入的萬分之零點八,還不如城市房地產(chǎn)稅和屠宰稅之類的雜稅。隨著經(jīng)濟快速發(fā)展、個人收入逐漸增多和稅制、稅收管理逐步完善,2019年中國的個人所得稅收入已經(jīng)到達10388.5億元,占全國稅收收入的6.6%,位居全國18種稅收第四名。同時,個人所得稅對于調(diào)節(jié)個人收入發(fā)揮了重要的作用。
隨著中國經(jīng)濟社會環(huán)境的不斷變化,個人所得稅承擔(dān)的社會經(jīng)濟調(diào)節(jié)功能也會越來越被重視。正如第一代領(lǐng)導(dǎo)人所指出的那樣,“所得稅制度是進步的”,必須要讓這種進步的稅收制度起到推動社會進步的作用。這樣一看,大家是不是覺得個稅很重要呢。