新政策企業(yè)所得稅2022最新政策全面解讀（西安公司注冊）
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自2019年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
應(yīng)納稅所得額≤100萬元
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*25%*20%
100萬元＜應(yīng)納稅所得額≤300萬元
應(yīng)納稅額=100萬元*25%*20%+（應(yīng)納稅所得額-100萬元）*50%*20%
企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
1、職工薪金福利
A、工資薪金：一般規(guī)定企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工資薪金支出
B、殘疾人工資：安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資根據(jù)實(shí)際扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除
2、職工保險(xiǎn)
A、社會保險(xiǎn)費(fèi)：符合規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的基本社會保險(xiǎn)和住房公積金
B、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)：不超過工資薪金總額的5%
C、其他保險(xiǎn)費(fèi)：特殊工種職工人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和符合國家規(guī)定的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
3、職工福利費(fèi)：不超過工資薪金總額的14%部分
4、職工教育經(jīng)費(fèi)：不超過工資薪金總額8%部分，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
4、職工工會經(jīng)費(fèi)：不超過工資薪金總額2%的部分
5、業(yè)務(wù)招待及廣告
A、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當(dāng)年銷售收入的千分之五是準(zhǔn)予扣除的。
B、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：一般企業(yè)不超過當(dāng)年銷售收入的15%是準(zhǔn)予扣除的；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類）不超過當(dāng)年銷售收入的30%是準(zhǔn)予扣除的；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
C、煙草企業(yè)不得扣除
6、捐贈
A、公益性捐贈一般規(guī)定年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
B、扶貧捐贈：自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出準(zhǔn)予按照實(shí)際情況扣除
C、自2020年1月1日起，企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品
D、自2020年1月1日起，企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品
擴(kuò)展閱讀：
、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)
國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條
二、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)
對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕79號）第一條
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2018〕44號）第一條
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