新政策企業(yè)零稅率問題概述，這些您要了解（注冊公司重點難點）
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零稅率是指貨物在出口時整體稅負(fù)為零，不但出口環(huán)節(jié)不必納稅，而且還可以退還以前環(huán)節(jié)已納的稅款。零稅率亦稱“稅率為零”。指對某種課稅對象和某個特定環(huán)節(jié)上的課稅對象，以零表示的稅率。
適用增值稅零稅率的有出口貨物。
對于零稅率業(yè)務(wù)分兩種情況。
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅 201636 號）文件附件 4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第四條，境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)或者無形資產(chǎn)，
如果屬于適用簡易計稅方法的， 實行免征增值稅辦法。那么城建稅及附加也就隨之減免
如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實行免抵退稅辦法， 外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)或者無形資產(chǎn)出口實行免退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無 形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免抵退稅辦法。應(yīng)該繳納城建稅及附加。
零稅率和免稅有什么區(qū)別
納稅人銷售零稅率貨物在法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人無稅可納。而免稅則指國家根據(jù)政策的需要，免除納稅人繳納稅款的義務(wù)。
納稅人銷售零稅率貨物既然有納稅義務(wù)，同樣具有抵扣稅額的權(quán)利，從形式上表現(xiàn)為退給納稅人在各個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已繳納的稅款。而免稅則規(guī)定免除納稅人納稅的義務(wù)，同時也規(guī)定生產(chǎn)銷售免稅貨物不得抵扣進(jìn)項稅額，即納稅人必須放棄抵扣稅款的權(quán)利。
零稅率的業(yè)務(wù)是否免征城建稅及附加
根據(jù)稅法規(guī)定，城建稅及附加是根據(jù)增值稅消費稅稅額計算繳納的。
增值稅優(yōu)惠政策包括免稅、減稅、即征即退、先征后退、先征后返、免抵退稅、加計抵減、零稅率等。不同的優(yōu)惠方式下城建稅及附加的處理方式不同。
這里需注意：在查補增值稅、消費稅偷漏稅時，應(yīng)同時對偷漏的城建稅進(jìn)行補稅，并征收滯納金、處以罰款，但納稅人違反增值稅、消費稅稅法而加收的滯納金與罰款不計算城建稅及附加。
1、如果免征和減征增值稅、消費稅，也要同時免征或減征城建稅及附加，這里所說的“免稅，是沒有實際繳納增值稅、消費稅的情況。如果交過之后，因符合減稅稅規(guī)定需要退還增值稅消費稅的，那么城建稅及附加也應(yīng)該退還。
2、根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅營業(yè)稅消費稅實行先征后返等辦法有關(guān)城建稅和教育費附加政策的通知》（財稅200572 號）文件規(guī)定，對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退（返）還。
3、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅201880號），對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。
4、按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費附加政策的通知》（財稅200525號）規(guī)定，應(yīng)對其免、抵的增值稅征收城建稅、教育費附加。即“經(jīng)國家稅務(wù)正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。即進(jìn)口不征收，出口不退。
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