2022年公司注銷新規(guī)(2022分公司注銷流程及步驟)
重慶大鼎律師事務(wù)所的鐘在勇律師做出了解答:
分公司注銷原因:
公司注銷有內(nèi)部和外部兩方面的原因,內(nèi)部原因例如公司經(jīng)營不善,市場不好等。外部原因例如被吊銷、撤銷等,具體如下:
股東或股東會作出公司解散決議;
公司依法宣告破產(chǎn);
公司章程規(guī)定營業(yè)期限屆滿且不續(xù);
公司章程或法律規(guī)定的解散事由出現(xiàn);
公司因合并、分立解散;
公司被依法強(qiáng)制解散;
公司吊銷或撤銷后轉(zhuǎn)注銷。
鐘在勇律師補(bǔ)充:
分公司注銷流程
第一:公司符合以下條件之一,可申請注銷:
1、公司被依法宣告破產(chǎn);
2、公司章程規(guī)定營業(yè)期限屆滿或者其他解散事由出現(xiàn);
3、公司因合并、分立解散;
4、公司被依法責(zé)令關(guān)閉。
第二:注銷程序:
一、形成注銷公司的決議
二、稅務(wù)審計(jì)(清算審計(jì))
三、稅務(wù)注銷
四、工商注銷
第三:具體操作
一、清算的步驟:
(一)成立清算組。
(二)展開清算工作。
清算組自成立之日起接管公司,開展以下業(yè)務(wù):
1、接管公司財(cái)產(chǎn);
2、了結(jié)公司未了業(yè)務(wù);
3、收取債權(quán)、清理債務(wù);
4、分配剩馀財(cái)產(chǎn);
5、注銷公司法人資格,吊銷營業(yè)執(zhí)照。
(三)通知債權(quán)人申報(bào)債權(quán)。
(四)提出清算方案。
清算組在清理公司財(cái)產(chǎn)、編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單后,擬定提出清算方案,報(bào)股東會討論通過或者主管機(jī)關(guān)確認(rèn)。
鐘在勇律師補(bǔ)充:
清算方案的主要內(nèi)容有:
1、清算費(fèi)用;
2、應(yīng)支付的職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi);
3、應(yīng)繳納的稅款;
4、清償公司債務(wù)。
(五)分配剩馀財(cái)產(chǎn)。
六、終結(jié)清算工作。
清算組在終結(jié)分配后,應(yīng)制作清算終結(jié)報(bào)告,報(bào)股東會或主管機(jī)關(guān)認(rèn)可后,申請注銷公司法人資格,吊銷營業(yè)執(zhí)照。
辦理稅務(wù)、工商注銷
(一)具體步驟如下:
(1)先到國稅拿表格:按國稅的要求填寫、簽字,、蓋章、繳銷發(fā)票、補(bǔ)稅后,它會收回國稅稅務(wù)登記證,給你一張國稅注銷稅務(wù)登記通知書。
(2)拿著國稅的注銷稅務(wù)登記通知書,到地稅拿表格,補(bǔ)稅后,它會收回地稅稅務(wù)登記證,給你一張地稅注銷稅務(wù)登記通知書。
(3)拿著兩張通知書,銷銀行賬戶。
(4)拿通知書到工商局拿表格,然后交回工商局,然后吊銷營業(yè)執(zhí)照。
(二)應(yīng)向登記機(jī)關(guān)提交下列文件:
(1)公司清算組織負(fù)責(zé)人簽署的注銷登記申請書;
(2)公司法定代表人簽署的《公司注銷登記申請書》;
(3)法院破產(chǎn)裁定、行政機(jī)關(guān)責(zé)令關(guān)閉的文件或公司依照《公司法》作出的決議或者決定;
(4)股東會或者有關(guān)機(jī)關(guān)確認(rèn)的清算報(bào)告;
(5)稅務(wù)部門出具的完稅證明;
(6)銀行出具的帳戶注銷證明;
(7)《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》、副本;
(8)法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)提交的其他文件。
注銷分公司的損失如何申報(bào)扣除
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法)的通知》(國稅發(fā) 200828號)第14條規(guī)定,撤銷的分支機(jī)構(gòu),撤銷當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅款由總機(jī)構(gòu)繳人中央國庫。
第35條規(guī)定,分支機(jī)構(gòu)注銷后15日內(nèi),總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
第36條規(guī)定,總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)除按納稅申報(bào)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料外,還應(yīng)報(bào)送《中人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》、財(cái)務(wù)會計(jì)決算報(bào)告和職工工資總額情況表。
第37條規(guī)定,分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失,應(yīng)由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并出具證明后,再由總機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。
根據(jù)上述規(guī)定,分公司在注銷過程中的資產(chǎn)損失,注銷時(shí)由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并出具證明,匯算清繳時(shí)由總機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。
公司注銷后如何進(jìn)行清算
企業(yè)注銷后的清算一般分為兩個(gè)層面:
1、企業(yè)層面,就是從事實(shí)體生產(chǎn)經(jīng)營的公司(清算的公司)應(yīng)進(jìn)行企業(yè)所得稅的清算;
2、股東層面,指企業(yè)投資者的投資行為而取得的所得進(jìn)行企業(yè)(個(gè)人)所得稅清算。
企業(yè)終止生產(chǎn)經(jīng)營開始清算之日的確定
1、企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)營期限屆滿之日;
2、企業(yè)股東會、股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議解散之日;
3、企業(yè)依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷之日;
4、企業(yè)被人民法院依法予以解散或宣告破產(chǎn)之日。
清算期確定、清算備案和時(shí)間要求
根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕60號)文件規(guī)定,企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。因此,企業(yè)清算期所在的年度內(nèi),有兩個(gè)所得稅納稅年度,第一個(gè)納稅年度為1月1日到終止生產(chǎn)經(jīng)營之日,第二個(gè)納稅年度為終止生產(chǎn)經(jīng)營之日到注銷稅務(wù)登記之日。
(一)第一個(gè)納稅年度
企業(yè)在年度中間終止生產(chǎn)經(jīng)營,按照公司法、企業(yè)破產(chǎn)法等規(guī)定需要進(jìn)行清算的,依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十五條規(guī)定,應(yīng)將終止生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)年度1月1日至實(shí)際經(jīng)營終止之日作為一個(gè)納稅年度,于實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)完成當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳,結(jié)清當(dāng)年度應(yīng)繳(應(yīng)退)企業(yè)所得稅稅款。
(二)第二個(gè)納稅年度
進(jìn)入清算期的企業(yè)應(yīng)對清算事項(xiàng),報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終止生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)開始清算之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《企業(yè)清算所得稅事項(xiàng)備案表》并附送以下備案資料:
1、納稅人終止常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)并開始清算的證明文件或材料。
2、管理人或清算組聯(lián)絡(luò)人員名單及聯(lián)系方式。
3、清算方案或計(jì)劃書。
4、欠稅報(bào)告表。
(三)企業(yè)在清算期內(nèi)取得來源于我國境外的所得,仍須依據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕125號)的相關(guān)規(guī)定,按照分國(地區(qū))不分項(xiàng)原則,采取“抵免法”,計(jì)算按照我國稅法計(jì)算的在我國境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額。
(四)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中人民共和國企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》及其附表和下列資料,完成清算所得稅申報(bào),結(jié)清稅款。
1、清算報(bào)告或清算方案或破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)變價(jià)方案的執(zhí)行情況說明;
2、清算期間資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表(依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)要求須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的,還應(yīng)同時(shí)附送具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告);
3、資產(chǎn)盤點(diǎn)表;
4、清算所得計(jì)算過程的說明;
5、具備下列情形的,還需報(bào)送資產(chǎn)評估的說明和相關(guān)證明材料。
(1)資產(chǎn)處置交易雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的;
(2)采取可變現(xiàn)價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)處置所得或損失的。
6、企業(yè)清算結(jié)束如有尚未處置的財(cái)產(chǎn),同時(shí)報(bào)送尚未處置的財(cái)產(chǎn)清單、清算組指定保管人的授權(quán)委托書、組織機(jī)構(gòu)代碼證或身份證復(fù)印件。
7、股東分配剩余財(cái)產(chǎn)明細(xì)表。
8、非營利組織還應(yīng)同時(shí)附著清算結(jié)束后其剩余財(cái)產(chǎn)的處置情況說明。
通過上文介紹,公司到登記機(jī)關(guān)辦理公司注銷程序之前一定要依法進(jìn)行公司清算,包括終止生產(chǎn)經(jīng)營銷售活動(dòng)、了結(jié)公司事務(wù)、了結(jié)民事訴訟、清理債權(quán)和債務(wù)和分配剩余財(cái)產(chǎn)等。清算組在清理公司財(cái)產(chǎn)、編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單后,擬定提出清算方案,報(bào)股東會討論通過或者主管機(jī)關(guān)確認(rèn)。