今天，就以案例形式帶著大家一起學(xué)習(xí)探討，讓大家以后可以自如應(yīng)對！

稅 務(wù) 注 銷 案 例

01

賬面存貨要交稅！

a公司一般納稅人，商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，今年7月1號去不想經(jīng)營了，準(zhǔn)備注銷。但是賬面還有10萬元的存貨，市場價（不含稅）為12萬元。稅務(wù)上咋處理啊？

點(diǎn)睛：

一般納稅人終止生產(chǎn)經(jīng)營，辦理注銷稅務(wù)登記，要先辦理一般納稅人注銷，如果尚有未曾出售的存貨，則會分配給股東或投資者，作為出資的收回或利潤的分配。“將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者”屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定為視同銷售行為。

視同銷售不說了，肯定是按照12萬確認(rèn)銷項啊，所以注銷的時候需要交納增值稅12*17%=2.04萬元。

02

賬面庫存大于實(shí)物庫存咋辦？

a公司注銷的時候，賬面10萬元的存貨，但是實(shí)際倉庫里面什么都沒有了！公司會計很苦惱！

點(diǎn)睛：

估計上面這個問題注銷的企業(yè)都會涉及，如果賬面庫存大于實(shí)際庫存，說明有商品銷售漏報收入了，沒辦法，稅法就是這么嚴(yán)謹(jǐn)。等到企業(yè)注銷的時候，賬面大于庫存，貨物去哪里了啊。此時稅務(wù)如果實(shí)地核查發(fā)現(xiàn)這種情況，最輕的處罰就是讓你按照視同銷售來處理。

金額差異很大的話，還可能涉及補(bǔ)繳滯納金等！

如果是視同銷售的話，按照12萬*17%=2.04萬元進(jìn)行補(bǔ)繳。

財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

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3

庫存確實(shí)壞了咋辦？

a公司因為做食品銷售的，注銷的時候，公司的倉庫的117萬元（含稅）食品都過期了，發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證抵扣，但是這一批我們賬面的這117萬元確實(shí)一分錢都不值了??！

點(diǎn)睛：

根據(jù)增值稅管理辦法，因管理不善造成損失，需要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。懂了嗎？

進(jìn)項轉(zhuǎn)出金額=117/1.17*17%=17萬元。進(jìn)項抵扣了的必須進(jìn)項轉(zhuǎn)出！

建議：有這種賬面對不上的，就不要去為難稅務(wù)了，自己找點(diǎn)法子，賬面都對不上，你的報表，怎么讓稅務(wù)簽字??？

4

個稅絕對是個大坑！

a公司注銷的時候，由于公司成立較早，公司注冊資本的100萬注冊之后就以老板借款的名義出去了，現(xiàn)在注銷了，稅務(wù)要求補(bǔ)稅？

點(diǎn)睛：

財稅2003158號，“二、關(guān)于個人投資者從其投資的企業(yè)(個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款長期不還的處理問題 納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅?！?/p>

這個文件很重要，按照這個規(guī)則，這家企業(yè)需要補(bǔ)繳個稅100*20%=20萬元，沒辦法這就是規(guī)則！所以，公司要注銷前一定要好好檢查一下其他應(yīng)收款，這是稅務(wù)必查項目！

5

印花稅注銷時成了必查項！

平時，大家對印花稅好像感覺稅務(wù)管理非常松，但是注銷的時候必查！

提示：

地稅有可能會對企業(yè)成立幾年來重大合同均進(jìn)行印花稅審核，實(shí)收資本、資本公積、營業(yè)賬簿、租賃、購銷合同都是檢查重點(diǎn)！

注銷前，自己檢查一遍，提前把稅補(bǔ)了，省的注銷的時候到處在補(bǔ)稅！

6

庫存商品還需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅！

a公司注銷的時候賬面還有10萬元的存貨，市場價（不含稅）為12萬元，上面談到了需要補(bǔ)交增值稅，所得稅咋處理??？

點(diǎn)睛：

(國稅函〔2008〕828)規(guī)定：“二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。（四）用于股息分配；這一法條不僅平時使用，等到注銷的時候算是也要找到用場了！

根據(jù)規(guī)定，上面庫存10萬元存貨需要視同銷售，在企業(yè)所得稅處理的時候，要確認(rèn)12萬元的視同銷售收入，10萬元的成本，確認(rèn)2萬元的稅前利潤。應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=2*25%=0.5萬元。

注 銷 常 識 普 及

1、注銷公司流程非常復(fù)雜繁瑣

工商局先備案 → 登報 → 國稅局申請注銷 → 地稅局申請注銷 → 工商局遞交注銷資料 →代碼注銷 → 銀行注銷

整個注銷公司流程下來一般都是5至7個月左右，分公司注銷時間為4-5個月左右。如果公司出現(xiàn)一些嚴(yán)重問題，甚至要花費(fèi)一年時間才能注銷。

2、注銷來回跑次數(shù)多、資料要求多

注銷公司的時間光國稅局注銷一般平均要10趟，地稅局10趟，工商局也要4-5趟，銀行3-4趟，這還是工商代理機(jī)構(gòu)辦理的時間，如果不懂流程的小白去辦理，估計來回跑的次數(shù)會更多，浪費(fèi)的時間也更多。

另外，需要整理企業(yè)所有的賬本、憑證、財務(wù)報表，上傳國稅地稅報表，如果企業(yè)以前的賬務(wù)沒有整理或者沒有做，那么還需要補(bǔ)齊全。

其次，稅局還會核查企業(yè)所有的稅務(wù)問題，看看是否有納稅異常或者抽逃稅款的情況。

3、注銷的補(bǔ)稅情況或者罰款較多

一般公司注銷往往是因為公司出了一些問題才去注銷，但注銷的時候也會查出一些問題。

比如：企業(yè)的租金發(fā)票開了沒有，是否還在那里經(jīng)營了，企業(yè)的租賃合同都找不到，前幾年企業(yè)的稅收偏低等等情況。注銷的手續(xù)又要增加，費(fèi)用自然又要增加了。這就是為什么注銷公司比注冊公司還貴的原因。

公司注銷又貴又麻煩，干脆不注銷了，讓公司自生自滅吧！

千萬別引火自焚！讓公司自生自滅，公司就會有信用污點(diǎn)，后果很嚴(yán)重。

只要公司涉及到的法人代表、股東，以后辦理如下事情，都會受到相關(guān)限制的：

1、工商局黑名單，永遠(yuǎn)辦理不了公司（股東、法人代表、監(jiān)事等）。

2、法人代表不能領(lǐng)養(yǎng)老保險。

3、法人代表不能貸款買房、移民。

4、國稅、地稅辦不了稅務(wù)登記，涉及欠稅的會公告企業(yè)信息。

5、涉及有欠稅款，企業(yè)法人代表會被阻止出境，不能乘坐飛機(jī)和高鐵。

6、長期不報稅，發(fā)票會被鎖機(jī)。

7、長期不報稅，稅務(wù)局會上門檢查。

8、工商信用網(wǎng)進(jìn)經(jīng)營異常名錄，所有對外申辦業(yè)務(wù)全部限制。

9、納入在組建的誠信系統(tǒng)，以后很多都要受限制。

10、如果以后想注銷，面臨工商局、稅局罰款問題，滯納金問題。

別以為這是在嚇唬你，已經(jīng)有很多血淋淋的實(shí)例撞槍口了：

（被加入國家局個人黑名單）

（被限制乘坐高鐵）

（法人代表不能領(lǐng)社保）

所以啊，既然開了公司就用心經(jīng)營吧~

萬一實(shí)在經(jīng)營不下去了，公司也別拖著不注銷，否則怎么看都是個“定時炸彈”，政策只會越來越完善，加入聯(lián)合懲戒的部門也越來越多……等到有一天成了法院“被執(zhí)行人”，成了真的“老賴”，后果就真的嚴(yán)重了！

同時，多提醒一句，什么偽造清算結(jié)果的，未完成清算義務(wù)仍有債務(wù)的，就算是注銷了公司，股東們還是要承擔(dān)賠償責(zé)任。而且，稅務(wù)屬于遺留債務(wù)之一哦~