（1）年末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：財(cái)政撥款預(yù)算收入

貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

貸：事業(yè)支出——財(cái)政撥款支出

（2）從其他單位調(diào)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：

借：零余額賬戶用款額度/財(cái)政應(yīng)返還額度等

貸：累計(jì)盈余

預(yù)算會(huì)計(jì)中：

借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金

貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集調(diào)入

（3）上繳或向其他單位調(diào)出財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：

借：累計(jì)盈余

貸：零余額賬戶用款額度/財(cái)政應(yīng)返還額度等預(yù)算會(huì)計(jì)中：

借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集上繳/歸集調(diào)出

貸：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金

（4）因會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：

借：以前年度盈余調(diào)整

貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款等或編制相反分錄。

預(yù)算會(huì)計(jì)中：

借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金

貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整

或編制相反分錄。

（5）改變財(cái)政撥款結(jié)余資金用途:

借：財(cái)政撥款結(jié)余——單位內(nèi)部調(diào)劑

貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——單位內(nèi)部調(diào)劑

（6）沖銷財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的有關(guān)明細(xì)科目余額：

借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

——年初余額調(diào)整

——?dú)w集調(diào)入

——?dú)w集調(diào)出

——?dú)w集上繳

——單位內(nèi)部調(diào)劑

貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)

結(jié)轉(zhuǎn)后，除“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)外，財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)其他明細(xì)科目均無(wú)余額。

（7）將符合結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余：

借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)

貸：財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入

2.財(cái)政撥款結(jié)余

（1）按規(guī)定上繳或注銷財(cái)政撥款結(jié)余資金： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：

借：累計(jì)盈余

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度等預(yù)算會(huì)計(jì)中：

借：財(cái)政撥款結(jié)余——?dú)w集上繳

貸：資金結(jié)存

（2）因會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整以前年度財(cái)政撥款結(jié)余： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：

借：以前年度盈余調(diào)整

貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款等或編制相反分錄。

預(yù)算會(huì)計(jì)中：

借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金

貸：財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整

或編制相反分錄。

（3）年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額：

借：財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整/歸集上繳/單位內(nèi)部調(diào)劑/結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入

貸：財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余

3.非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)

（1）將相關(guān)收入和支出轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)：

借：事業(yè)預(yù)算收入/上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入/附屬單位上繳預(yù)算收入等【專項(xiàng)資金收入】

貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

貸：行政支出/事業(yè)支出/其他支出等【專項(xiàng)資金支出】

（2）從預(yù)算收入中提取項(xiàng)目管理費(fèi)用或間接費(fèi)：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：

借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用

貸：預(yù)提費(fèi)用

預(yù)算會(huì)計(jì)中：

借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)

貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)

（3）因會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：

借：以前年度盈余調(diào)整【或貸記】

貸：銀行存款【或借記】

預(yù)算會(huì)計(jì)中：

借：資金結(jié)存——貨幣資金【或貸記】

貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整【或借記】

（4）按規(guī)定繳回非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：

借：累計(jì)盈余

貸：銀行存款預(yù)算會(huì)計(jì)中：

借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——繳回資金

貸：資金結(jié)存——貨幣資金

（5）沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額：

借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整/項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)/繳回資金/本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)

（6）結(jié)轉(zhuǎn)留歸本單位使用的已完成項(xiàng)目的剩余資金：

借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)

貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入

4.非財(cái)政撥款結(jié)余

（1）有所得稅繳納義務(wù)的單位繳納企業(yè)所得稅： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：

借：其他應(yīng)交稅費(fèi)——單位應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

預(yù)算會(huì)計(jì)中：

借：非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余

貸：資金結(jié)存——貨幣資金

（2）因會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整非財(cái)政撥款結(jié)余資金： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：

借：以前年度盈余調(diào)整【或貸記】

貸：銀行存款【或借記】

預(yù)算會(huì)計(jì)中：

借：資金結(jié)存——貨幣資金【或貸記】

貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整【或借記】

（3）沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額：

借：非財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整/項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)/結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入

貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余

（4）結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款結(jié)余分配的科目余額：

借：非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余

貸：非財(cái)政撥款結(jié)余分配或編制相反分錄。

（5）結(jié)轉(zhuǎn)其他結(jié)余科目余額：

借：非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余

貸：其他結(jié)余

或編制相反分錄。

5.專用結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余、其他結(jié)余及非財(cái)政撥款結(jié)余分配

（1）專用結(jié)余：

根據(jù)有關(guān)規(guī)定從本年度非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營(yíng)結(jié)余中提取基金時(shí)：

借：非財(cái)政撥款結(jié)余分配

貸：專用結(jié)余按使用的金額：

借：專用結(jié)余

貸：資金結(jié)存——貨幣資金

（2）經(jīng)營(yíng)結(jié)余：

借：經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入

貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

貸：經(jīng)營(yíng)支出

借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

貸：非財(cái)政撥款結(jié)余分配

經(jīng)營(yíng)結(jié)余若為借方余額，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。

（3）其他結(jié)余：

借：事業(yè)預(yù)算收入/上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入/附屬單位上繳預(yù)算收入等【非專項(xiàng)資金收入】

貸：其他結(jié)余

借：其他結(jié)余

貸：行政支出/事業(yè)支出/其他支出等【非專項(xiàng)資金支出】

借：其他結(jié)余

貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余【行政單位】非財(cái)政撥款結(jié)余分配【事業(yè)單位】

（4）非財(cái)政撥款結(jié)余分配：

期末，首先將經(jīng)營(yíng)結(jié)余的貸方余額和其他結(jié)余的余額轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余分配。然后，按規(guī)定提取專用基金的：

預(yù)算會(huì)計(jì)中：

借：非財(cái)政撥款結(jié)余分配

貸：專用基金

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：

借：本年盈余分配

貸：專用基金