一、企業(yè)所得稅按15%稅率征收

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)后，企業(yè)所得稅由25%降至15%，同時(shí)財(cái)務(wù)做賬時(shí)應(yīng)該注意以下細(xì)節(jié)呢：

1、不可疊加享受

（1）企業(yè)在“兩免三減半”、“五免五減半”的政策扶持期間被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，則該企業(yè)只能在減半征稅與高新15%所得稅優(yōu)惠政策之間選擇一項(xiàng)進(jìn)行申報(bào)，不可疊加享受優(yōu)惠政策。

（2）企業(yè)在符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的情況下被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，那么該企業(yè)的所得稅優(yōu)惠只能在高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率及依照25%的法定稅率減半征稅之間選擇一項(xiàng)享受。

（3）企業(yè)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)后，還擁有農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目免征、減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠或公共基礎(chǔ)設(shè)施二免三年半或環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目三免三減半或技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征或減半征收的，只能按照25%的法定稅率減半享受，不可疊加享受。

（4）企業(yè)享受小微利企業(yè)所得稅減計(jì)所得額征收優(yōu)惠政策的，不能享受高新技術(shù)企業(yè)15%稅率的優(yōu)惠的政策。

2、優(yōu)惠可摘除性

高新技術(shù)企業(yè)查補(bǔ)稅款可以適用15%稅率，但是如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)查到稅務(wù)存在問題，進(jìn)一步確認(rèn)稅務(wù)不合規(guī)的，會(huì)由稅務(wù)機(jī)關(guān)委托高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)對(duì)該企業(yè)進(jìn)行核查，若確認(rèn)該公司存在不符合高新技術(shù)企業(yè)有關(guān)規(guī)定的情況，可直接取消高新技術(shù)企業(yè)資格，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳企業(yè)之前所享受優(yōu)惠的稅收額度。

3、無國(guó)界性

高新技術(shù)企業(yè)若在境外產(chǎn)生收入，則可享受15%的所得稅優(yōu)惠。

二、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所產(chǎn)生的所得稅可減免

一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所產(chǎn)生的不足500萬元的部分所產(chǎn)生的企業(yè)所得稅可免征。超過500萬元的部分可減半征收。

三、虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限可延長(zhǎng)

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定之前的5個(gè)年度內(nèi)發(fā)生的，還沒有彌補(bǔ)的虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)認(rèn)定以后的5-10個(gè)年度進(jìn)行彌補(bǔ)。

四、加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用

企業(yè)開的研發(fā)費(fèi)用，在還沒有形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

除以上稅收優(yōu)惠政策外，高新技術(shù)企業(yè)可同時(shí)享受稅收洼地園區(qū)財(cái)政扶持政策，增值稅和所得稅可享受地方留存部分40%-80%財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)。

增值稅：以地方留存的40%-80%扶持。（地方留存為50%）

企業(yè)所得稅：以地方留存的40%-80%扶持。（地方留存為40%）

個(gè)人所得稅：以地方留存的40%-80%扶持。（地方留存為40%）

以上稅收優(yōu)惠政策與高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠政策可疊加享受。