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2022年最新增值稅稅率一覽表(貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅稅率)

要區(qū)分是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,營改增后的稅率

一般納稅人增值稅稅率:

(一)提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為 17%

(二)提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù),稅率為 11%

(三)提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外),稅率為 6%

(四)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù),稅率為零

小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),增值稅征收率為 3%

抵扣運(yùn)輸費(fèi)用增值稅時,稅率到底是7%還是11%?

1、取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的,抵扣11%。

2、取得的是普通運(yùn)輸發(fā)票的7%。

3、營改增之后就沒有7%的抵扣稅率了。

增值稅政策規(guī)定,一般納稅人的進(jìn)項稅額才能進(jìn)行抵扣。不論工業(yè)、商業(yè)均可按照運(yùn)輸費(fèi)(含鐵路的兩金收費(fèi),但是不含搬運(yùn)、儲藏費(fèi)等)抵扣7%的增值稅。

簡單講:銷售收入(不含稅收入)按增值稅政策規(guī)定稅率計算出銷項稅額,而進(jìn)項稅額就是在購進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額以及運(yùn)輸費(fèi)、收購農(nóng)產(chǎn)品等符合政策規(guī)定允許抵扣的進(jìn)項稅額,兩者之差額就是你企業(yè)的應(yīng)納稅額或者留底稅額。

運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項稅額抵扣:

一般納稅人外購貨物或銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營中所支付的運(yùn)輸費(fèi)用(代墊運(yùn)費(fèi)除外),準(zhǔn)予按運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列運(yùn)費(fèi)和7%的扣除率計算進(jìn)項稅額抵扣。

(1)其他規(guī)定:

①增值稅一般納稅人取得公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票,應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證,并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。

②增值稅一般納稅人外購貨物和銷售應(yīng)稅貨物所取得的由自開票納稅人或代開票單位為代開票納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額。

(2)抵扣范圍:外購貨物、銷售貨物所支付的運(yùn)費(fèi)

(3)運(yùn)費(fèi)抵扣的基數(shù):運(yùn)輸單位開具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)和運(yùn)費(fèi)建設(shè)基金,不包括裝卸、保險等雜費(fèi)(運(yùn)用加法或減法計算)。

運(yùn)費(fèi)抵扣卡

使用加油卡支付運(yùn)費(fèi),從實質(zhì)上來說,是用石油的所有權(quán)交換交通運(yùn)輸服務(wù),其實質(zhì)是一種以物易物行為,因此在使用油卡支付時應(yīng)當(dāng)將該油卡做出售處理繳納增值稅,這種前提下,油卡的進(jìn)項稅是可以抵扣的。

運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項稅

1.使用加油卡支付運(yùn)費(fèi),需將該油卡做出售處理繳納增值稅和確認(rèn)收入,油卡的進(jìn)項稅方可抵扣和稅前扣除,一銷項一進(jìn)項,相當(dāng)于沒有進(jìn)項稅額抵扣;一收入一成本,相當(dāng)于沒有稅前扣除,在企業(yè)所得稅上反而少了一塊“等于油費(fèi)”的運(yùn)輸成本在稅前扣除。

2.順便提一下:如果租賃合同協(xié)議約定由承租方承擔(dān)燃料費(fèi)、修理費(fèi),承租方以經(jīng)營性租賃方式租入車輛所支付燃料費(fèi)和修理費(fèi)的進(jìn)項稅是允許抵扣。

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