退回的個稅手續(xù)費計入什么科目？

退回的個稅手續(xù)費計入“其他收益”或者“營業(yè)外收入”。企業(yè)如果是按照會計準則進行核算，那么收到返還的個稅手續(xù)費需要計入“其他收益”；如果企業(yè)是按照小企業(yè)會計準則或者是企業(yè)會計制度進行核算，那么收到返還的個稅手續(xù)費需要計入“營業(yè)外收入”。

舉例：

假定甲公司是按照會計準則進行核算的一般納稅人，共收到10600的個稅手續(xù)費。甲公司的財務(wù)處理如下：

收到手續(xù)費時的會計分錄：

借：銀行存款 10600

貸：其他收益 10000（注意這里是不是“營業(yè)外收入”）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 600（注意和）

假定甲公司是按照小企業(yè)會計準則進行核算的小規(guī)模納稅人，共收到10300的個稅手續(xù)費。甲公司的財務(wù)處理如下：

甲公司收到手續(xù)費時的會計分錄：

借：銀行存款 10300

貸：營業(yè)外收入 10000（注意這里是不是“其他收益”）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 300（注意這里沒有二級科目，稅率和一般納稅人也不同）

公司取得個稅手續(xù)費返還是否征收增值稅？

不知道大家有沒有注意，我們上面的兩個例子里面，不管是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，它們在收到返還的個稅手續(xù)時，都是需要繳納增值稅的。企業(yè)收到的個稅手續(xù)費，需要按“經(jīng)濟代理服務(wù)”的稅率繳納增值稅。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，企業(yè)代扣代繳各稅取得的手續(xù)費應(yīng)按照“經(jīng)濟代理服務(wù)”繳納增值稅。

公司取得個稅手續(xù)費返應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

返還的個稅手續(xù)費不僅需要繳納增值稅，同樣需要繳納企業(yè)所得稅。這里我們可以理解為，企業(yè)為國家提供了代扣代繳個稅的服務(wù)。既然是服務(wù)，肯定需要繳納增值稅。當然，更主要的原因就是國家沒有明確規(guī)定，企業(yè)獲得的這部分錢，屬于免稅的范疇。

《中人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條和第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

公司將取得的個稅手續(xù)費返還，獎勵給公司辦稅人員是否免征個稅？

對于這個問題，由于國家層面并沒有明確的規(guī)定應(yīng)該怎么處理，從而導致不同省市對于這個問題的處理出現(xiàn)了明顯的差異。

有的省市認為，企業(yè)如果把這部分返還的手續(xù)費，直接獎勵給了企業(yè)的辦稅人員，可以免征個稅。比方說，福建省就是按照免征的情況進行處理的。當然，企業(yè)獎勵給的辦稅人員，需要在稅務(wù)系統(tǒng)進行了實名登記。

而有的省市認為，企業(yè)獎勵給員工的手續(xù)費，應(yīng)該并入員工的工資薪金所得計算個人所得稅。比方說，北京就是這樣規(guī)定的。

所以在這個問題上，企業(yè)需要謹慎處理。在必要的時候，企業(yè)可以咨詢當?shù)氐亩悇?wù)部門。