記入資本公積科目下的情況

資本公積是企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金，是投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。

以下幾種情況，可計入資本公積科目下：

1．資本溢價或股本溢價；

2．接受捐贈資產(chǎn)；

3．股權(quán)投資準備；

4．撥款轉(zhuǎn)入；

5．外幣資本折算差額；

6．法定財產(chǎn)重估增值；

7．債權(quán)人豁免的債務(wù)；

8．關(guān)聯(lián)交易差價；

9．其他資本公積。

下面小編將以案例具體為大家演示一下資本溢價或股本溢價、接受捐贈資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入以及法定財產(chǎn)重估增值幾種情況的會計處理方法。

資本公積的會計處理

1．資本溢價或股本溢價

【案例1】

莉莉公司為非股份有限公司，最近收到a公司300萬元的現(xiàn)金投資，但公司注冊只需要280萬元，于是就有股本溢價20萬元，則編制會計分錄如下（以下單位統(tǒng)一為“萬元”）：

借：銀行存款 300

貸：實收資本 280

資本公積——資本溢價 20

溫馨提示：如莉莉公司為股份有限公司，則編制會計分錄如下：

借：銀行存款 300

貸：股本 280

資本公積——資本溢價 20

2．接受捐贈資產(chǎn)

【案例2】

莉莉公司為一般納稅人企業(yè)，所得稅率25%，接受現(xiàn)金捐贈75萬元，當年年度公司利潤總額為200萬元。假設(shè)除接受捐贈資產(chǎn)外，無其他納稅調(diào)整項目，則編制會計分錄如下（以下單位統(tǒng)一為“萬元”）：

借：銀行存款 75

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值 75

接受捐贈資產(chǎn)的應(yīng)納稅所得額=75×25%=18.75（萬元）；

借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值 75

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 18.75

資本公積——其他資本公積 56.25

溫馨提示：在企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)時，無論是貨幣性資產(chǎn)還是非貨幣性資產(chǎn)都需要將其納入當年應(yīng)納稅所得額中交納企業(yè)所得稅。

3．撥款轉(zhuǎn)入

【案例3】

莉莉公司收到國家撥入用于技術(shù)改造的?？?0萬元，公司以90萬元購入技術(shù)改造所需設(shè)備（不需安裝），則編制會計分錄如下（以下單位統(tǒng)一為“萬元”）：

收到國家撥款轉(zhuǎn)入

借：銀行存款 90

貸：專項應(yīng)付款 90

購買固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn) 90

貸：銀行存款 90

4．法定財產(chǎn)重估增值

【案例4】

莉莉公司重新評估部分固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出作為對另一企業(yè)的投資，這部分固定資產(chǎn)的原賬面金額為1 200萬元，累計折舊為600萬元，重新評估后為1 000萬元，則編制會計分錄如下（以下單位統(tǒng)一為“萬元”）：

借：固定資產(chǎn)——設(shè)備 400

貸：資本公積——法定財產(chǎn)重估增值 400

溫馨提示：分錄中“資本公積——法定財產(chǎn)重估增值”科目計算方式如下：

法定財產(chǎn)重估增值=1 000-（1 200-600）=400（萬元）。