稅法是指稅收法律制度，是國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國家法律的重要組成部分。

一、稅法的分類

（一）按照稅法的功能作用不同，分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。

（二）按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法。

（三）按照稅法法律級次不同，分為稅收法律、稅收行政法律、稅收行政規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。

二、稅法的構(gòu)成要素

1.稅法的構(gòu)成要素是指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。主要由以下基本要素構(gòu)成，其中納稅義務(wù)人、征稅對象、

2.稅率是構(gòu)成稅法的三個最基本要素。

（一）征稅人

征稅人是指代表國家行使征稅權(quán)的各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他征稅機(jī)關(guān)。征稅人可能因稅種不同而不同，如增值稅的征稅人是稅務(wù)機(jī)關(guān)，關(guān)稅的征稅人是海關(guān)。

（二）納稅義務(wù)人

納稅義務(wù)人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人或其他組織。

（三）征稅對象

征稅對象是指納稅的客體，也就是對什么征稅，是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志。

（四）稅目

稅目是指稅法中規(guī)定的征稅對象的具體項(xiàng)目，是征稅對象的具體化。

（五）稅率

1.比例稅率，是指對同一征稅對象，不論數(shù)量多少，數(shù)額大小均按同一比例征稅。例如增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等采用的是比例稅率。

2.定額稅率，又稱固定稅率。是指對單位征稅對象規(guī)定固定的稅額，而不采取百分比的形式。目前采用定額稅率的有城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。

3.累進(jìn)稅率是根據(jù)征稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級的稅率。

即征稅對象的數(shù)額越大，稅率越高；數(shù)額越小，稅率越低。一般多在收益課稅中使用，有全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率三種形式。

我國現(xiàn)行稅法體系采用的累進(jìn)稅率形式只有超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率。

（六）計(jì)稅依據(jù)

計(jì)算應(yīng)納稅額所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)，即依據(jù)什么來計(jì)算納稅人應(yīng)繳納的稅額。一般有三種，從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征和復(fù)合計(jì)征。

（七）納稅環(huán)節(jié)

納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)，例如流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅，所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅。

（八）納稅期限

納稅期限是指稅法規(guī)定的納稅主體向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的時(shí)間期限。

（九）納稅地點(diǎn)

納稅人具體交納稅款的地點(diǎn)。一般來說，在稅法規(guī)定的納稅地點(diǎn)主要是機(jī)構(gòu)所在地、經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生地、財(cái)產(chǎn)所在地、報(bào)關(guān)地等。

（十）減免稅

減免稅是對某些納稅人或課稅對象給予鼓勵或照顧的一種特殊規(guī)定。

1、減稅是對應(yīng)征稅款減征一部分；免稅是對應(yīng)征稅款全部予以免征。

2、起征點(diǎn)。又稱”征稅起點(diǎn)”或”起稅點(diǎn)”是指對征稅對象開始征稅的起點(diǎn)數(shù)額。征稅對象的數(shù)額達(dá)到起征點(diǎn)的就全部數(shù)額征稅，未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅。

3、免征額。是指稅法規(guī)定的課稅對象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額，只就減免后的剩余部份計(jì)征稅款。納稅人具體交納稅款的地點(diǎn)。一般來說，在稅法規(guī)定的納稅地點(diǎn)主要是機(jī)構(gòu)所在地、經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生地、財(cái)產(chǎn)所在地、報(bào)關(guān)地等。當(dāng)征稅對象的數(shù)額小于起征點(diǎn)和免征額時(shí)，都不予征稅；當(dāng)征稅對象的數(shù)額大于起征點(diǎn)時(shí)，要對課稅對象的全部數(shù)額征稅；當(dāng)征稅對象的數(shù)額大于免征額時(shí)，僅對課稅對象超過免征額部分征稅。

（十一）法律責(zé)任

稅收的法律責(zé)任是稅收法律關(guān)系的主體因違反稅法所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果。

一、稅款征收的含義

稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅款征收的主要主體

1. 稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征收稅款

2. 稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人的應(yīng)納稅款全部解繳入庫、組織國家財(cái)政收入的行為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的稅收征管范圍和稅款入庫預(yù)算級次，將征收的稅款繳入國庫。

二、稅款征收方式

常見的稅款征收方式有查賬征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征等。

（一）查賬征收

查賬征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提供的會計(jì)資料所反映的情況，依照稅法相關(guān)規(guī)定計(jì)算征收稅款的一種方式。它適用于經(jīng)營規(guī)模較大、財(cái)務(wù)會計(jì)制度健全、能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能確計(jì)算稅款，如實(shí)履行納稅義務(wù)的單位和個人。

（二）定期定額征收

簡稱”雙定”征收，定期定額征收是指對一些營業(yè)額和所得額難以計(jì)算準(zhǔn)確的小型工商戶，經(jīng)其自報(bào)評議，由稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)其一定期限內(nèi)的營業(yè)額、利潤額，按照核定的營業(yè)額、利

潤額確定應(yīng)納稅款的方式。這種方式適用于規(guī)模較小，賬證不健全，難以提供完整的納稅資料的小型工商戶的稅款征收。一般來講它是由個體工商戶自行申報(bào)經(jīng)營額，然后由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營業(yè)額或所得額，再按照適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（三）代扣代繳

代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的方式。其目的是對零星分期、不易控制的稅源實(shí)行源泉控制。如個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，其扣繳義務(wù)人為支付個人所得的單位。

（四）代收代繳

代收代繳是指負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，負(fù)責(zé)對納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的方式。

（五）委托代征

委托代征是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的方式。