一、國際重復(fù)課稅

（一）稅收管轄權(quán)：屬于國家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的體現(xiàn)，是一個國家在征稅方面的主權(quán)范圍。

（二） 國際稅收：

是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū)，各自基于其課稅主權(quán)，在對跨國納稅人進行分 別課稅而形成的征納關(guān)系中，所發(fā)生的國家或地區(qū)之間的稅收分配關(guān)系。

（三）國際重復(fù)征稅

（1）含義：是指兩個或兩個以上國家對同一征稅對象進行分別課稅所形成的交叉重疊征稅

（2）類型：3 種

1.法律性國際重復(fù)征稅：不同征稅主體，對同一納稅人的同一稅源重復(fù)征稅

2.經(jīng)濟性國際重復(fù)征稅：不同征稅主體，對不同納稅人的同一稅源重復(fù)征稅

3.稅制性國際重復(fù)征稅：各國普遍實行復(fù)合稅制度，有可能對同一征稅對象可能征收 幾種稅

（3）產(chǎn)生的前提條件：納稅人所得或收益的國際化和各國所得稅制的普遍化 產(chǎn)生的根本原因：各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊

包括以下幾種情形：

（1）居民（公民）管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊

（2）居民（公民）管轄權(quán)同居民（公民）管轄權(quán)的重疊

（3）地域管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊

二、國際稅收協(xié)定

定義：國際稅收協(xié)定是指兩個或兩個以上主權(quán)國家，為了協(xié)調(diào)相互間在處理跨國納稅人征稅 事務(wù)和其他有關(guān)方面的稅收關(guān)系，本著對等原則，經(jīng)由政府談判所簽訂的一種書面協(xié)議或條 約。

包括以下幾種情況：

1.按照處理的稅種不同：所得稅的國際稅收協(xié)定、遺產(chǎn)與贈與稅的國際稅收協(xié)定。

2.按照所涉及的締約國數(shù)量不同：雙邊國際稅收協(xié)定、單邊國際稅收協(xié)定。

3.按照處理問題的廣度不同：綜合性國際稅收協(xié)定、單項國際稅收協(xié)定。 國際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容：

1.協(xié)定適用范圍。

2.基本用語的定義。

3.對所得和財產(chǎn)的課稅。

4.避免雙重征稅的辦法。

5.稅收無差別待遇。

6.防止國際偷、漏稅和國際避稅。

三、國際反避稅與國際稅收合作

稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（簡稱 beps）是指跨國企業(yè)利用國際稅收規(guī)則存在的不足，以及各國稅制差異和征管漏洞，最大限度地減少其全球總體稅負，甚至達到雙重不征稅的效果，造成 對各國稅基的侵蝕。

為此，2012 年 6 月，二十國集團（g20）財長和央行行長會議同意通過國際合作應(yīng)對 beps 問題，并委托經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（oecd）開展研究，自此 beps 項目啟動，我國由財政部和稅務(wù)總局以 oecd 合作伙伴身份積極參與。