這個(gè)問(wèn)題，首先要分清：何謂小微企業(yè)；小微企業(yè)究竟包括哪些企業(yè)。

最先提出的小微企業(yè)概念，是指小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱。而現(xiàn)時(shí)的小微企業(yè)的概念已經(jīng)發(fā)生了變化，以稅收領(lǐng)域?yàn)槔?，在近幾年出臺(tái)的一系列稅收優(yōu)惠政策中，經(jīng)?？梢钥吹綄?duì)“小微企業(yè)”的減免稅規(guī)定，但同時(shí)又分別以“小型微利企業(yè)”、“小型、微型企業(yè)”、“小規(guī)模納稅人”為適用對(duì)象。

現(xiàn)時(shí)稅收領(lǐng)域的“小微企業(yè)”是一個(gè)泛指的集合概念，包括但不限于“小型、微型企業(yè)”、“小型微利企業(yè)”、“小規(guī)模納稅人”等特定納稅人，具體應(yīng)以每項(xiàng)減免稅政策所規(guī)定的特指對(duì)象而論。

同時(shí)，“小型微利企業(yè)”、“小型、微型企業(yè)”、“小規(guī)模納稅人”這“三小”納稅人概念的外延雖均有交織，但各自的內(nèi)涵卻完全不同。

小型、微型企業(yè)的概念

“小型企業(yè)、微型企業(yè)” 概念并非源自稅收領(lǐng)域，本意是對(duì)企業(yè)規(guī)模的劃型。國(guó)家工信部、統(tǒng)計(jì)局、發(fā)改委、財(cái)政部2011年6月聯(lián)合出臺(tái)《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)印發(fā)），根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，將中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，“小型、微型企業(yè)”即指其中的兩類企業(yè)。

小型微利企業(yè)的概念

“小型微利企業(yè)”是企業(yè)所得稅中的一類特定納稅人，完整的表述應(yīng)為“符合條件的小型微利企業(yè)”，該名詞來(lái)源于《企業(yè)所得稅法》，但并未對(duì)小型微利企業(yè)直接作出界定，而是規(guī)定“符合條件的小型微利企業(yè)”適用20%的優(yōu)惠稅率。

上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

小規(guī)模納稅人的概念

“小規(guī)模納稅人”源自增值稅的規(guī)定，特指增值稅納稅人中的一類。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按取得的銷(xiāo)售額乘以征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅額。

自2018年5月1日起，銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的增值稅納稅人，小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下。

現(xiàn)在享受月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季納稅30萬(wàn)元）免征增值稅的，仍然只限于增值稅小規(guī)模納稅人而非所有小微企業(yè)，也非所有的小型企業(yè)、微型企業(yè)納稅人。(小型微型企業(yè)乃至個(gè)體戶都可以登記為一般納稅人)

“三小納稅人”之差異及交集

“三小”納稅人，其外延互有交織，看似好像區(qū)別不大，甚至是相互兼之，如有的小型微利企業(yè)同時(shí)也系小微企業(yè)，或者有些小規(guī)模納稅人既屬于小微企業(yè)同時(shí)還屬于小型微利企業(yè)。但實(shí)際上，三者有完全不同的特指對(duì)象，個(gè)中差異很大。

綜上可以看出，“三小”納稅人分屬于不同稅種的特指納稅人。

就納稅人主體而言，“小型微利企業(yè)”指企業(yè)納稅人而不包括個(gè)體工商戶和自然人個(gè)人；“小型企業(yè)、微型企業(yè)”包括依法設(shè)立的各類所有制和各種組織形式的企業(yè)（個(gè)體工商戶參照企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)劃型）；而增值稅“小規(guī)模納稅人”既包括企業(yè)也包括個(gè)體工商戶、自然人個(gè)人。還有就是，增值稅所規(guī)定的起征點(diǎn)只適用于個(gè)人（個(gè)體工商戶和自然人個(gè)人）。