不征稅收入與免稅收入，相信大家也較為熟悉，免稅收入所對應(yīng)的支出，是可以扣除的，如股息、紅利免稅收入，并不影響發(fā)生的投資費用扣除，國債利息收入的免稅，不影響資金的支出成本，這是兩者的區(qū)別。

那么，企業(yè)如何確定不征稅收入？

財稅201170號1文界定了符合不征稅收入的三個條件：（重要）

企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

(1) 企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

(2) 財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

(3) 企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

國家稅務(wù)總局公告2012年第15號2進一步明確：企業(yè)取得的不征稅收入，應(yīng)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅201170號，以下簡稱《通知》）的規(guī)定進行處理。凡未按照《通知》規(guī)定進行管理的，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。

看到這，我們就知道，作為不征稅收入必須有三個東西，前二個是需要撥款部門給的，后一個是企業(yè)核算的要求，估計人家給錢，也是有個名目的，不是“瞎給”，所以一般情形之下，都可以“商量”給一個特定用途，但有的時候人家將資金管理辦法與撥付文件放在一塊了，只要說得清楚，不一定非要出具兩個文件才能確定滿足條件。

但是當(dāng)下，在稅收征管上，并沒有要求說不征稅收入的認定需要去稅務(wù)機關(guān)辦理什么程序，是納稅人自己判斷，自行計算納稅調(diào)整的數(shù)據(jù)，年度進行匯算清繳。

作為不征稅收入的利好因素分析：

如果某公司搬家到開發(fā)區(qū)，開發(fā)區(qū)一看“來頭不小”，將來的稅源可能不小，于是撥款1億元用于落地建設(shè)，這樣的情形之下，如果不符合不征稅收入的條件，這1億元的25%要先繳納所得稅(假設(shè)稅率為25%)，但支出，如折舊是將來的事了，不合算，所以現(xiàn)在我不想掏錢出去，將來也不扣折舊費用，至少這塊資金的價值是很大的。

注意，這只是常規(guī)的思考方式，即資金流節(jié)約的問題，但是卻并非都是這樣，后述章節(jié)我們再繼續(xù)探討。

享受了不征稅收入的待遇，有什么樣的限制條件？

不征稅收入在稅法當(dāng)中的限制主要是二個方面：一是對應(yīng)不征稅收入支出時，相應(yīng)的支出不得稅前扣除；二是不征稅收入如果取得后60個月內(nèi)花不完，需要并入所得中。

不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

企業(yè)將符合財稅201170號文件第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

這樣一看，不征稅收入的資金是必須要在60個月內(nèi)花完的，不然如果不歸還政府部門那就并到應(yīng)稅收入中算稅了。