企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)費(fèi)用（工程財(cái)務(wù)審計(jì)流程）
| 1． 檢查 | 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 | 控制測(cè)試 | 實(shí)質(zhì)性程序 |
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| 含義：檢查是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查，或?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物審查。 | |||
| 檢查程序具有方向性，即控制測(cè)試或細(xì)節(jié)測(cè)試中的“順查”或“逆查”。發(fā)生、存在：逆查（從賬到原始憑證）。 完整性：順查（從原始憑證到賬）。 | |||
| 2． 觀察 | 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 | 控制測(cè)試 | 實(shí)質(zhì)性程序 |
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| 含義：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦颉?/td> | |||
| 證據(jù)的相關(guān)性和可靠性：證據(jù)不可靠。觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，而且被觀察人員的行為可能因 被觀察而受到影響，這也會(huì)使觀察提供的審計(jì)證據(jù)受到限制。 | |||
| 3． 詢問 | 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 | 控制測(cè)試 | 實(shí)質(zhì)性程序 |
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| 含義：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程 | |||
| 證據(jù)的相關(guān)性和可靠性：證據(jù)可靠性低，本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的 有效性，不足以形成審計(jì)結(jié)論。 作為其他審計(jì)程序的補(bǔ)充，詢問廣泛應(yīng)用于整個(gè)審計(jì)過程中。知情人員對(duì)詢問的答復(fù)可能 提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù)。對(duì)詢問的答復(fù)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)程序或?qū)嵤┳芳拥?審計(jì)程序提供基礎(chǔ)。在詢問管理層意圖時(shí)，獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層獲取書面聲明，以證實(shí)對(duì)口頭詢問的答復(fù)。 | |||
| 4． 函證 | 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 | 控制測(cè)試 | 實(shí)質(zhì)性程序 |
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| 含義：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從來自第三方獲取書面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過程。書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。 | |||
| 證據(jù)的相關(guān)性和可靠性：審計(jì)證據(jù)可靠性高。 | |||
| 5．重新計(jì)算 | 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 | 控制測(cè)試 | 實(shí)質(zhì)性程序 |
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| 含義：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)（手工方式或電子方式進(jìn)行）。 | |||
| 證據(jù)的相關(guān)性和可靠性：審計(jì)證據(jù)可靠性高?？梢詫?shí)現(xiàn)計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、?zhǔn)確性目標(biāo)。 | |||
| 6． 重新執(zhí)行 | 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 | 控制測(cè)試 | 實(shí)質(zhì)性程序 |
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| 含義：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位控制組成部分的程序或控制。 | |||
| 審計(jì)證據(jù)可靠性高。僅測(cè)試內(nèi)部控制的有效性。 | |||
| 7． 分析程序 | 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 | 控制測(cè)試 | 實(shí)質(zhì)性程序 |
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| 含義：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)。分析程序還包括在必要時(shí)對(duì)識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一 致或與預(yù)期值差異重大的波動(dòng)和關(guān)系進(jìn)行調(diào)查。 | |||
| 證據(jù)的相關(guān)性和可靠性：審計(jì)證據(jù)可靠性低。只能實(shí)現(xiàn)總體是否合理的目標(biāo)。 |
【注意】
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序可以使用：檢查書面記錄和文件、詢問、觀察、分析程序。 控制測(cè)試可以使用：檢查書面記錄和文件、詢問、觀察、重新執(zhí)行。 實(shí)質(zhì)性程序可以使用：檢查書面記錄和文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、分析程序。
其中，檢查書面記錄和文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算合稱為細(xì)節(jié)測(cè)試，分析程 序稱為實(shí)質(zhì)性分析程序。
監(jiān)盤程序是觀察和檢查有形資產(chǎn)程序的組合。