一、增值稅

（1）增值稅的計(jì)提與繳納

增值稅計(jì)提

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

增值稅繳納

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

（2）附加稅、費(fèi)的計(jì)提與繳納

附加稅、費(fèi)計(jì)提

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育附加費(fèi)

繳納稅費(fèi)做：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育附加費(fèi)等；

貸：銀行存款

二、所得稅

企業(yè)所得稅的計(jì)算與繳納

是否要交企業(yè)說所得稅，要看企業(yè)在扣除成本，費(fèi)用后是否還有盈利，如果有盈利，就要繳納企業(yè)所得稅，如果沒有盈利，或虧損，就不需要繳納。

（1）收入的確認(rèn)

收入的確認(rèn)，分為兩部分，一部分應(yīng)以對外開具的增值稅普通發(fā)票多少為依據(jù)，不論小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，在報(bào)稅期初，先登錄稅控系統(tǒng)，在與統(tǒng)計(jì)欄目下打印出本月開出的發(fā)票統(tǒng)計(jì)額度。報(bào)稅時以此統(tǒng)計(jì)表的數(shù)據(jù)為依據(jù)填報(bào)。另一部分就是無票收入。有收入但因客人未開具發(fā)票，且業(yè)務(wù)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，這部分收入也應(yīng)該在報(bào)稅時申報(bào)繳納增值稅。

（2）成本的確定

成本按照收到的與旅游有關(guān)的稅務(wù)局認(rèn)可的規(guī)發(fā)票，包括有：住宿、團(tuán)隊(duì)餐費(fèi)、租用的旅游車、景點(diǎn)門票、機(jī)票、火車票、簽證費(fèi)和其他相關(guān)發(fā)票

（3）會計(jì)期末的收入、支出、成本、費(fèi)用、利潤的計(jì)算順序：

銷售收入=業(yè)務(wù)所收團(tuán)款-業(yè)務(wù)支出成本=余額（計(jì)算應(yīng)交增值稅的銷售額）

增值稅：

應(yīng)交增值稅=余額/（1+增值稅率）*增值稅率

附加稅費(fèi)（一稅兩費(fèi)）：

城建稅=應(yīng)交增值稅*7%

教育費(fèi)附加=應(yīng)交增值稅*3%

地方教育費(fèi)附加=應(yīng)交增值稅*2%

余額-增值稅-附加稅費(fèi)-公司運(yùn)營費(fèi)用（工資、社保、房租、辦公費(fèi)、管理費(fèi)等）

如果還有余額則需要繳納企業(yè)所得稅，虧損則不需要繳納。

根據(jù)有關(guān)微小企業(yè)所得稅，國家稅務(wù)總局公告2019年第2號 自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

實(shí)際企業(yè)所得稅負(fù)：對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分5%。對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分10%。

會計(jì)分錄：

（1）按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交企業(yè)所得稅

借： 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

（2）繳納季度所得稅時：

借：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

（3）跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交企業(yè)所得

（4）繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款：

借：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

（5）重新分配利潤

借： 利潤分配 – 未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

（6）年度匯算清繳，如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：

借：應(yīng)交稅金 – 應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款 — 應(yīng)收多繳所得稅款)

貸：以前年度損益調(diào)整

（7）重新分配利潤

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配 – 未分配利潤

（8）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅金 – 應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款 — 應(yīng)收多繳所得稅款)

（9）對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅：

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金 – 應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款 — 應(yīng)收多繳所得稅款。

我們?nèi)砸员本┙鹕偃章眯猩缬邢薰镜臉I(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，看一下該公司經(jīng)營一個月后的成果：

主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本=697700-664762=32938元

32938-34606.01（工資及社保）-9130（管理費(fèi)）-1864.42（稅）=-10984.43

三、費(fèi)用的審核與記賬

這里所說的費(fèi)用是指公司維持常運(yùn)營必須的支出。通常包括：工資（包括業(yè)績提成）、社保、公積金、房租、水電費(fèi)、通信費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等。

其中社保和住房公積金是由銀行出具的扣款單據(jù)作為做賬依據(jù)；房租發(fā)票由業(yè)主提供（若業(yè)主不肯提供，要公司自行到稅務(wù)大廳代開）；水電費(fèi)、通信費(fèi)、差旅費(fèi)等都應(yīng)有規(guī)發(fā)票才能做賬。

辦公費(fèi)比較特殊，因?yàn)槲覀冊谫徺I紙筆等辦公用品時，可能沒有發(fā)票，或賣家會提出要發(fā)票就要另行支付稅款。所以在沒有規(guī)發(fā)票時，一定不能做賬。

上述各項(xiàng)支出都要有規(guī)發(fā)票。公司自制的支出單是不能作為入賬憑據(jù)的。只有工資單、提成單是由財(cái)務(wù)人員自制的有效入賬憑據(jù)。

所以，在我們預(yù)知不能獲得規(guī)發(fā)票的零星支出，盡量以現(xiàn)金支付，并在另外的記賬表上記錄核算。

作為財(cái)務(wù)人員要注意辨別真假發(fā)票，通?？梢栽诙悇?wù)網(wǎng)站上進(jìn)行驗(yàn)證。也有很多發(fā)票辨別技巧。就和辨別真假人民幣一樣。大家可以關(guān)注稅務(wù)網(wǎng)站上有關(guān)發(fā)票辨別的方法。

目前，作為財(cái)務(wù)人員越來越多的責(zé)任使會計(jì)行業(yè)成為了高風(fēng)險(xiǎn)職業(yè)。國家稅務(wù)總局和財(cái)政局有關(guān)會計(jì)人員的黑名單制和當(dāng)公司財(cái)務(wù)出現(xiàn)問題，逐漸弱化法人責(zé)任，增加財(cái)務(wù)人員責(zé)任規(guī)定，使我們在工作中更應(yīng)該注意不能違反會計(jì)法、稅法、公司法等法律。遵紀(jì)守法就是對自己的最好保護(hù)。

費(fèi)用的記賬，我們可以在現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬的貸方按大項(xiàng)預(yù)設(shè)多欄，在平時記賬是就加以區(qū)分。

例1：15.7.9公司購買a4紙兩箱，58元，簽字筆、鉛筆、本等60元用現(xiàn)金支付，沒有規(guī)發(fā)票

借：管理費(fèi)用 118 （憑證28）

貸：現(xiàn)金 118

水電、電話、房租、工資、社保的賬務(wù)處理

例2：150725公司繳納電費(fèi)270元、電話費(fèi)860元、7月份房租8000元，現(xiàn)金繳納

借：管理費(fèi)用—電費(fèi) 270 （憑證29）

–電話費(fèi) 860

–房租 8000

貸：現(xiàn)金 9130