稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)《增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程(試行)》已于5月1日實(shí)施！表表比對(duì)、票表比對(duì)、表稅比對(duì)將讓虛開發(fā)票等行為無所遁形，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅控設(shè)備很可能被鎖！而作為公司稅風(fēng)險(xiǎn)把控一把手的會(huì)計(jì)人，在處理有關(guān)發(fā)票業(yè)的時(shí)候可要慎之又慎，特別是源頭的收發(fā)票環(huán)節(jié)，就要杜絕隱患，特別是要做好以下步驟，不符合要求的發(fā)票千萬不能收！

　　第一步：檢查發(fā)票的真?zhèn)?/p>

　　收到發(fā)票的時(shí)候一定要多個(gè)心眼兒，辨別一下這發(fā)票是真是假，方法有很多，眼看、手摸、動(dòng)工具！發(fā)現(xiàn)有假，堅(jiān)決拒收！

　　第二步：檢查發(fā)票的項(xiàng)目是否齊全

　　一般來說發(fā)票會(huì)包括這些內(nèi)容：

　　1. 購(gòu)買方銷售方信息（名稱、納稅人識(shí)別號(hào)【這個(gè)必須要有】、地址、電話、銀行賬號(hào)）

　　2. 發(fā)票代碼（有沒有重復(fù)報(bào)銷的？另外注意，今年1月后的普票是12位的哦~）

　　3. 開票日期（與經(jīng)濟(jì)業(yè)的時(shí)間匹配嗎？）

　　4. 貨物勞服名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)金額、稅率、稅額等（這里要重點(diǎn)查看，內(nèi)容是否符合經(jīng)濟(jì)業(yè)，格式是否規(guī)范？）

　　5. 收款人等信息

　　6. 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)上的發(fā)票專用章（是發(fā)票專用章?。。?/p>

　　7. 看看發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的信息是否一致。

　　如果與上面內(nèi)容不符，拒收！

　　第三步：看看字跡，發(fā)票章

　　寫的字壓線是不行的，錯(cuò)格也是不行的，如果有涂改的痕跡更是不行的。發(fā)票章要清晰，而且只有一個(gè)，有補(bǔ)蓋的一般來說也不能收（各地區(qū)處理稍有不同，以當(dāng)?shù)囟惥值目趶綖闇?zhǔn)）！

　　做好這三步，就已經(jīng)過濾掉一大部分不合規(guī)的增值稅發(fā)票了，不過實(shí)際操作特別需要注意以下幾點(diǎn)：

　　1. 納稅人識(shí)別號(hào)

　　上面已經(jīng)提過納稅識(shí)別號(hào)的事情，這里要再說一遍，自2017年7月1日起，普票上購(gòu)買方一欄必須要有納稅人識(shí)別號(hào)（開給個(gè)人消費(fèi)者、個(gè)體工商戶，以及行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位社會(huì)團(tuán)體等非企業(yè)性單位除外）。所以作為企業(yè)會(huì)計(jì)的你，收到的發(fā)票肯定填有納稅識(shí)別號(hào)的。

　　2. 商品和服稅收分類簡(jiǎn)稱

　　今年1月1日起開具的專票、普票以及電子普票，在貨物或應(yīng)稅勞名稱欄目上都會(huì)有對(duì)應(yīng)的商品和服稅收分類簡(jiǎn)稱。沒有簡(jiǎn)稱的（稅部門開具的除外），或者簡(jiǎn)稱跟后面的邏輯關(guān)系對(duì)不上的，都不能收。比如下圖中商品是“圓鋸片”，對(duì)應(yīng)的分類簡(jiǎn)稱是“金屬制品”那就沒問題了，但如果寫著“生活服工作服”這種明顯對(duì)不上的，就肯定不能收。另外需要提一下的是，2017年7月1日后開發(fā)票項(xiàng)目那一欄不能籠統(tǒng)地寫一個(gè)類別，而是必須要有詳細(xì)的名稱、型號(hào)等信息，所以寫得很籠統(tǒng)的，拒收！

　　3. 適用的稅率和征收率

　　目前規(guī)定的小規(guī)模納稅人的增值稅征收率有3和5，一般納稅人的適用稅率有6、11、17、0，還有3和5的簡(jiǎn)易征收率。不過有時(shí)候也會(huì)因?yàn)椴铑~征稅稅率不顯示。在收到發(fā)票后確認(rèn)一下稅率是否確。目前的稅率表可參考《收藏：最新增值稅稅率和征收率表》。

　　4. 備注欄

　　有8種情形的備注欄是必須寫備注的。

　?。?）生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物。

　　（2）差額開票功能開具的發(fā)票。

　?。?）建筑勞。

　?。?）銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)。

　　（5）運(yùn)輸服。

　　（6）預(yù)付卡業(yè)。

　?。?）保險(xiǎn)公司代收車船稅。

　　（8）保險(xiǎn)公司代保險(xiǎn)代理人匯總開代理費(fèi)。