答：無(wú)論是成立工會(huì)還是沒成立工會(huì)的單位，都應(yīng)按規(guī)定繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)。注意：沒有成立工會(huì)的企事業(yè)單位也需要繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)（工會(huì)籌備金）。有工會(huì)組織的企事業(yè)單位撥付的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)叫做工會(huì)經(jīng)費(fèi)，沒有工會(huì)組織撥付的叫做工會(huì)籌備金，有時(shí)候統(tǒng)稱為工會(huì)經(jīng)費(fèi)了。

問題二：工會(huì)經(jīng)費(fèi)根據(jù)什么來(lái)計(jì)提？

答：根據(jù)每月全部職工的應(yīng)發(fā)工資計(jì)提，應(yīng)發(fā)工資不得扣除五險(xiǎn)一金、個(gè)稅等。

問題三：工會(huì)經(jīng)費(fèi)的企業(yè)所得稅前扣除比例如何確定？

答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

問題四：工會(huì)經(jīng)費(fèi)的企業(yè)所得稅前扣除依據(jù)是什么？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第24號(hào)）第一條規(guī)定，自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第30號(hào)）規(guī)定自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

問題五：對(duì)于已經(jīng)成立工會(huì)的企業(yè)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

答：企業(yè)已成立工會(huì)組織的，計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)40%上繳上級(jí)工會(huì)，60%記入公司賬戶。

（1）計(jì)提時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 1萬(wàn)元

貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 1萬(wàn)元

借：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 1萬(wàn)元

貸：其他應(yīng)付款-上級(jí)工會(huì) 0.4萬(wàn)元

其他應(yīng)付款-單位工會(huì) 0.6萬(wàn)元

（2）繳納時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

借：其他應(yīng)付款-上級(jí)工會(huì) 0.4萬(wàn)元

其他應(yīng)付款-單位工會(huì) 0.6萬(wàn)元

貸：銀行存款 1萬(wàn)元

（3）工會(huì)經(jīng)費(fèi)返還時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款 0.6萬(wàn)元

貸：其他應(yīng)付款——單位工會(huì) 0.6萬(wàn)元

問題六：對(duì)于沒有成立工會(huì)的企業(yè)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

答：未成立工會(huì)的企業(yè)，計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)全額上繳上級(jí)工會(huì)。

（1）計(jì)提時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 1萬(wàn)元

貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 1萬(wàn)元

借：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 1萬(wàn)元

貸：其他應(yīng)付款-上級(jí)工會(huì) 1萬(wàn)元

（2）繳納時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

借：其他應(yīng)付款-上級(jí)工會(huì) 1萬(wàn)元

貸：銀行存款 1萬(wàn)元

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

問題七：小微企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)是否有減免？

答：根據(jù)《中全國(guó)總工會(huì)辦公廳關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)支持政策的通知》(廳字201932號(hào))第二條，對(duì)小微企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)行全額返還的支持政策實(shí)施時(shí)限，自2020年1月1日起，至2021年12月31日止。全國(guó)總工會(huì)將視基層工會(huì)組織建設(shè)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳改革的進(jìn)展情況確定支持政策的后續(xù)時(shí)限。

也就是說，2020年和2021年小微企業(yè)繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)都會(huì)全額返還。

小型企業(yè)和微型企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部2011年6月18日印發(fā)的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）確定的小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)。

問題八：工會(huì)經(jīng)費(fèi)主要用途是什么？

答：工會(huì)組織開展各項(xiàng)活動(dòng)所需的費(fèi)用，比如組織日常學(xué)習(xí)、發(fā)放員工福利等。

問題九：返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：不需要。賬務(wù)處理上，如果企業(yè)專門設(shè)立了工會(huì)組織，并且單獨(dú)核算，則返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)資金應(yīng)當(dāng)直接轉(zhuǎn)為企業(yè)工會(huì)組織的收入，工會(huì)單獨(dú)進(jìn)行核算。如果企業(yè)規(guī)模較小，工會(huì)組織不健全，工會(huì)組織未單獨(dú)進(jìn)行核算的，那么返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)在賬務(wù)處理：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

企業(yè)若發(fā)生了工會(huì)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)可以直接從“其他應(yīng)付款”中列支。

問題十：對(duì)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)的企業(yè)所得稅前扣除單據(jù)不合格的如何處理？

答：全國(guó)總工會(huì)、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除管理的通知》（總工發(fā)［2005］9號(hào)）規(guī)定：“對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位以及其他組織沒有取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》而在稅前扣除的，稅務(wù)部門按照現(xiàn)行稅收有關(guān)規(guī)定在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)予以調(diào)整，并按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定予以處理。”

問題十一：職工旅游費(fèi)能否在工會(huì)經(jīng)費(fèi)中列支？

答：根據(jù)《中全國(guó)總工會(huì)辦公廳關(guān)于加強(qiáng)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理的通知》總工辦發(fā)〔2014〕23號(hào)規(guī)定：工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)全部用于為職工服務(wù)和開展工會(huì)活動(dòng)。基層工會(huì)要按照所在省級(jí)工會(huì)確定的經(jīng)費(fèi)分成比例，及時(shí)足額上解經(jīng)費(fèi)。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出包括：工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)產(chǎn)生的支出。基層工會(huì)應(yīng)當(dāng)將會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)全部用于會(huì)員活動(dòng)支出。

（1）職工教育方面。用于工會(huì)開展職工教育、業(yè)余文化、技術(shù)、技能教育所需的教材、教學(xué)、消耗用品；職工教育所需資料、教師酬金;優(yōu)秀學(xué)員(包括自學(xué))獎(jiǎng)勵(lì)；工會(huì)為職工舉辦法律、政治、科技、業(yè)務(wù)、再就業(yè)等各種知識(shí)培訓(xùn)等。

（2）文體活動(dòng)方面。用于工會(huì)開展職工業(yè)余文藝活動(dòng)、節(jié)日聯(lián)歡、文藝創(chuàng)作、美術(shù)、書法、攝影等各類活動(dòng);文體活動(dòng)所需設(shè)備、器材、用品購(gòu)置與維修費(fèi)；文藝匯演、體育比賽及獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi);各類活動(dòng)中按規(guī)定開支的伙食補(bǔ)助費(fèi)、夜餐費(fèi)等；用會(huì)費(fèi)組織會(huì)員觀看電影、開展春游秋游等集體活動(dòng)。

（3）宣傳活動(dòng)方面。用于工會(huì)開展政治、時(shí)事、政策、科技講座、報(bào)告會(huì)等宣傳活動(dòng)；工會(huì)組織技術(shù)交流、職工讀書活動(dòng)、網(wǎng)絡(luò)宣傳以及舉辦展覽、板報(bào)等所消耗的用品；工會(huì)組織的重大節(jié)日宣傳費(fèi);工會(huì)舉辦的圖書館、閱覽室所需圖書、工會(huì)報(bào)刊以及資料費(fèi)等。

（4）其他活動(dòng)方面。除上述支出以外,用于工會(huì)開展的技能競(jìng)賽費(fèi)用及其他活動(dòng)的各項(xiàng)支出。

問題十二：工會(huì)經(jīng)費(fèi)的撥繳有哪兩種方式？

答：（1）先繳后返

建立工會(huì)組織的單位，先按每月全部職工工資薪金總額的2%計(jì)算出工會(huì)經(jīng)費(fèi)全額向工會(huì)組織撥繳，取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》；或者向受委托代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)。上級(jí)工會(huì)組再按規(guī)定比例（一般為60%）轉(zhuǎn)撥給繳費(fèi)企業(yè)基層工會(huì)。

未建立工會(huì)組織的單位，按每月全部職工工資薪金總額的2%計(jì)算出工會(huì)建會(huì)籌備金全額向上級(jí)工會(huì)組織撥繳，取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》；或者向受委托代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)。

在規(guī)定時(shí)間內(nèi)成立工會(huì)組織的上級(jí)工會(huì)再按規(guī)定比例（一般為60%）轉(zhuǎn)撥給繳費(fèi)企業(yè)基層工會(huì)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未成立工會(huì)組織的，以前繳納的工會(huì)建會(huì)籌備金不再返還。

（2）分級(jí)撥繳

按每月全部職工工資薪金總額的2%計(jì)算出工會(huì)經(jīng)費(fèi)后，按當(dāng)?shù)匾?guī)定比例（一般為40%）向受委托代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)；留成部分（一般為60%）由企業(yè)同時(shí)撥付給其所在的基層工會(huì)，取得本單位基層工會(huì)開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》。