一、獨立核算

　　獨立核算含義

　　獨立核算與非獨立核算是會計上的定義，是會計上的概念，其實與稅務(wù)無關(guān)。對此很多企業(yè)都搞混了，有的財務(wù)人員會認為我們公司在稅局備案是非獨立核算了呀，其實這只是企業(yè)在稅務(wù)登記時報備給稅局的會計制度核算方式。

　　分公司獨立核算，即分公司的收支由分公司單獨核算，概括來說就是分公司盈虧自負，獨立核算分公司要單獨出具財務(wù)報表。

　　什么情況下可以獨立核算

　　從稅務(wù)角度看，如果分公司符合以下條件就要獨立核算了：

　　1)分公司有生產(chǎn)經(jīng)營活動，能單獨開立基本賬戶

　　2)需要對外開具發(fā)票

　　3)需要以分公司名義簽訂合同

　　這時候建議分公司登記為獨立核算的性質(zhì)了。企業(yè)也可以從內(nèi)部管理角度考慮，比如分公司的業(yè)績考核方面等需求。

獨立核算的分公司稅務(wù)處理

　　獨立核算的分公司有營業(yè)收入，對外開具發(fā)票。分公司有自己的成本費用，費用發(fā)票開具分公司的抬頭。

　　一般情況下，不管是否獨立核算，分公司增值稅都是在當?shù)囟悇?wù)機關(guān)繳納，除非向稅務(wù)機關(guān)申請匯總納稅。

　　企業(yè)所得稅上，不管分公司是否獨立核算，企業(yè)所得稅由分公司就地預(yù)繳，總公司統(tǒng)一匯算清繳。有些企業(yè)的分公司被要求在當?shù)刈鳛楠毩⒓{稅人交所得稅，沒有匯總納稅，總機構(gòu)注意復核是否按規(guī)定向分公司提供分支機構(gòu)所得稅分配表!

　　另外，有的分公司不單獨設(shè)立賬套核算，但在總公司賬套里內(nèi)部核算分公司盈虧的，實際上也屬于獨立核算，這時需要從總公司賬套里拆分出分公司的數(shù)據(jù)。

二、非獨立核算

　　非獨立核算含義

　　分公司非獨立核算，分公司的收支都要并入總公司統(tǒng)一核算，票據(jù)都拿到總公司統(tǒng)一入賬。

　　非獨立核算分公司可以不單獨建立賬套，不單獨計算盈虧，不需要單獨出具財務(wù)報表。

　　什么情況下可以非獨立核算

　　1)分公司不具備生產(chǎn)經(jīng)營職能

　　2)合同由總公司簽訂

　　3)分公司收支都在總公司賬上，總公司調(diào)撥資金、資產(chǎn)給分公司使用

　　所以企業(yè)如果設(shè)立分公司只有售后服務(wù)、倉儲等功能，沒有增值稅的納稅義務(wù)，可以設(shè)立非獨立核算的分公司。

　　非獨立核算分公司稅務(wù)處理

　　在辦理稅務(wù)登記時，稅務(wù)機關(guān)會根據(jù)分公司經(jīng)營范圍核定稅種。

　　非獨立核算分公司沒有收入，如果核定了增值稅，增值稅可以零申報。

　　企業(yè)所得稅上，分公司需要就地預(yù)繳、匯總納稅。但如果分公司是不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)，可以不就地分攤繳納企業(yè)所得稅，由總公司統(tǒng)一納稅。