一、示例

某公司2020年12月31日應收賬款余額為500萬元，其中：應收公司的第一大客戶a的余額為300萬元元，應收公司的母公司的余額為120萬元，應收其他客戶的款項合計為80萬元，該部分賬齡全部在1年以內。

二、制定相應的壞賬準備計提政策

對于包含重大融資成分的應收款項，選擇始終按照相當于存續(xù)期內預期信用損失的金額計量損失準備。

確定組合的依據(jù)	計量預期信用損失的方法
應收賬款—賬齡組合	參考歷史信用損失經(jīng)驗，結合當前狀況以及對未來經(jīng)濟狀況的預測，編制應收賬款賬齡與整個存續(xù)期預期信用損失率對照表，計算預期信用損失
應收賬款—單項計提	結合當前狀況以及對未來回款情況的預測，確定預期信用損失
應收賬款—合并范圍內關聯(lián)往來組合	一般不計提壞賬準備，特殊情況下個別認定計提

應收賬款——信用風險特征組合的賬齡與整個存續(xù)期預期信用損失率對照表：

賬齡	應收賬款計提比例(%)
1年以內（含1年，下同）	5.00
1－2年	10.00
2－3年	15.00
3年以上	100.00

三、計提壞賬準備

1、應收客戶a的余額

采用單項計提，根據(jù)a公司的經(jīng)營狀況及以往回款情況，發(fā)生壞賬的可能性非常小，不計提先攻的信用損失。

2、應收母公司的余額

關聯(lián)方往來款，不計提壞賬準備。

3、其他的應收賬款余額

由于賬齡都在1年以內，計提5%的壞賬準備，對應的壞賬準備余額為：80*5%=4萬元。

四、相應的會計分錄

1、假設2019年12月31日應收賬款壞賬準備的余額為1萬元，則2020年度需要計提的壞賬準備金額為3萬元，對應的會計分錄為：

借：信用風險損失 3萬元

貸：應收賬款—壞賬準備 3萬元

2、假設2019年12月31日應收賬款壞賬準備的余額為8萬元，則2020年度需要轉回的壞賬準備金額為4萬元，對應的會計分錄為：

借：應收賬款—壞賬準備 4萬元

貸：信用風險損失 4萬元

五、確認遞延所得稅資產

假設公司所得稅稅率為25%，則4萬元的壞賬準備對應的遞延所得稅資產余額為：4*25%=1萬元。

1、假設2019年12月31日應收賬款壞賬準備的余額為1萬元，2019年12月31日對應的遞延所得稅資產為：1*25%=0.25萬元。則對應的會計分錄為：

借：遞延所得稅資產 0.75萬元

貸：所得稅費用—遞延所得稅費用 0.75萬元

1、假設2019年12月31日應收賬款壞賬準備的余額為8萬元，2019年12月31日對應的遞延所得稅資產為：8*25%=2萬元。則對應的會計分錄為：

借：所得稅費用—遞延所得稅費用 1萬元

貸：遞延所得稅資產 1萬元