一、按照不超過工資薪金總額2%計提

借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用等（按照員工崗位區(qū)分）

貸：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費

注：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第二條規(guī)定，《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的（合理）工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機關(guān)在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

（二）企業(yè)所制定的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；

（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)；

（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

二、實際向工會撥繳

（一）向上級工會撥繳部分（或者由稅務(wù)機關(guān)代收）

借：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費

貸：銀行存款

（二）向本單位工會撥繳部分

1、若本單位工會單獨核算，則撥繳分錄同上。至于工會如何支出，則與本單位財務(wù)無關(guān)；工會自行另外設(shè)賬，按照規(guī)定核算即可。

2、若本單位工會不單獨核算，本單位財務(wù)代管

借：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費

貸：其他應(yīng)付款——工會

工會發(fā)生相應(yīng)支出

借：其他應(yīng)付款——工會

貸：銀行存款

注：撥繳環(huán)節(jié)完畢，即為工會經(jīng)費扣除條件之一完成；如何支出、是否支出，與稅前扣除無關(guān)。

三、取得法定憑證

（一）若向上級工會撥繳或者向稅務(wù)機關(guān)繳納，則需要分別取得《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》或者工會經(jīng)費代收憑據(jù)。

（二）關(guān)于本單位工會留存部分，無論單獨核算撥付，還是不單獨核算代管，皆須由本單位工會開具《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》（可向上級工會領(lǐng)取此票據(jù)）或者依照當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)規(guī)定開具工會組織收款收據(jù)（上級領(lǐng)用還是內(nèi)部自制，依當(dāng)?shù)毓块T規(guī)定執(zhí)行）。

另外，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）相關(guān)規(guī)定，除取得上述票據(jù)作為稅前扣除憑證外，還須留存支出依據(jù)（工會經(jīng)費計算單）、付款憑證（轉(zhuǎn)賬單據(jù)、資金流水等）備查,以供佐證。