會計原始憑證的審核時需注意哪些問題

對原始憑證進(jìn)行審核，是確保會計數(shù)據(jù)質(zhì)量的重要措施之一，也是會計機(jī)構(gòu)、會計人員的重要職責(zé)。

原始支出憑證審核方法

由于原始支出憑證是反映和記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的書面證明，也是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為財會人員付款和編制記帳憑證的依據(jù)，為了維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律和確保會計核算的質(zhì)量，財會人員必須嚴(yán)格審核之。那么，應(yīng)從哪些方面審核呢？

（一）審核“要素”

在確認(rèn)原始支出憑證是財政、稅務(wù)部門允許使用的發(fā)票、收據(jù)、車船票以及內(nèi)部自制憑證等反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生書面證明有效的基礎(chǔ)上，審核憑證的名稱；憑證填制日期和編號；接受單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額；填制憑證單位名稱及經(jīng)辦人的簽名并蓋章等。

（二）審核“抬頭”

主要審核憑證上的“抬頭”是否與本單位名稱相符，有無添加、涂改的現(xiàn)象。如果不符，應(yīng)查清為什么在本單位報銷，防止把其他單位或私人購物的發(fā)票拿來報銷。

（三）審核“號碼”、“開票日期”、“報銷日期”

（四）審核“填寫內(nèi)容”

發(fā)票中各項內(nèi)容填寫不規(guī)范、不齊全、不確、涂改現(xiàn)象嚴(yán)重，是虛假原始支出憑證的主要表現(xiàn)特征。如憑證字跡不清，“開票人”僅填“姓氏”，或胡亂填寫其它物品名稱。聯(lián)系實際工作，特別要防止虛開的運輸費用發(fā)票和勞務(wù)費發(fā)票。

（五）審核“數(shù)字”

具體檢查以下方面：數(shù)量乘單價是否等于金額；分項金額相加是否等于合計數(shù)；小寫金額是否等于大寫金額；阿拉伯?dāng)?shù)字是否涂改。

（六）審核是否“陰陽票”

采用多聯(lián)式發(fā)票辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，復(fù)寫是必不可少的環(huán)節(jié)。對于背面無復(fù)寫筆跡的支出憑證上（通常稱“陰陽票”），存在“大頭小尾”的可能性，必須向持證人查詢原因。

（七）審核“限額”

出于票證管理的需要，有的發(fā)票規(guī)定最高限額為“千位”，但是開票人卻在發(fā)票上人為地增添一欄“萬位”。對于這類支出憑證，不是違紀(jì)就是違規(guī)。

（八）審核“經(jīng)濟(jì)內(nèi)容”

審核行業(yè)專用發(fā)票與填寫的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否一致。私自改變發(fā)票的使用范圍，跨行業(yè)使用或者借用發(fā)票，是虛假原始支出憑證的重要特征。

（九）審核“白條”

在實際工作中，有些單位不同程度地存在“白條”作支出憑證的事項。這些“白條”是由單位或個人開具的沒有固定格式、不具備規(guī)定內(nèi)容的非式原始憑證。

（十）審核“印章”

主要是檢查印章是否符合規(guī)定。虛假發(fā)票印章一般特征表現(xiàn)為：印章本身模糊，或蓋印時有意用力不夠以致不清晰；專用章不是采用符合規(guī)定的印章而是亂蓋其他印章，張冠李戴。此外，有的甚至干脆不蓋印章。

（十一）審核“字跡”

對于金額大、支出業(yè)務(wù)不常，酷似報銷人員自己填寫的支出發(fā)票，必須仔細(xì)審核之。在日常工作中，由銷貨單位提供空白發(fā)票，由本單位經(jīng)手人自行填報列支費用的事項，曾有聽說。

（十二）審核“業(yè)務(wù)量”

根據(jù)本單位的規(guī)模、經(jīng)濟(jì)活動的規(guī)律、會計結(jié)算等特點，審核支出發(fā)票的真實性。

（三）審核“手續(xù)”

即重點檢查原始支出憑證報銷必須經(jīng)過的程序。例如：采購貨物的入庫驗收程序等等。通過上述程序的審核，認(rèn)定原始支出憑證的真實、合法性，從而防止虛假和舞弊的發(fā)生。

（十四）審核“開支標(biāo)準(zhǔn)”

根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)制度的規(guī)定，嚴(yán)格審查修理費、會議費、招待費、差旅費、電話費等各項費用是否合理和符合開支標(biāo)準(zhǔn)。

（十五）審核是否“報銷聯(lián)”

平時審核原始支出憑證時，要留心此事項，以防混水摸魚，重復(fù)報銷。

（十六）審核“審批”

主要審核領(lǐng)導(dǎo)審批簽字是否有誤。支付款項的外來原始憑證，除經(jīng)辦人員必須簽字或蓋章外，還必須按本單位規(guī)定的審批程序、權(quán)限，由相應(yīng)的負(fù)責(zé)人審批蓋章。自制的原始憑證，也必須由經(jīng)辦單位的領(lǐng)導(dǎo)人或者由單位領(lǐng)導(dǎo)人指定的人員審批簽章。