增值稅小規(guī)模納稅人和滿足特定條件的增值稅一般納稅人使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)算應(yīng)納稅額，而一般情況下的一般納稅人，都是采用一般計(jì)稅方法的。

企業(yè)到底何時(shí)才需轉(zhuǎn)為一般納稅人呢？

事實(shí)上，企業(yè)或者個(gè)體工商戶在設(shè)立登記后，都是屬于小規(guī)模納稅人的，在兩種情形下會(huì)成為一般納稅人。

情形一：自愿登記

【條件】能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。

（1）《增值稅一般納稅人資格登記表》（需要加蓋公章）；（2）稅務(wù)登記證件或者三證合一的營業(yè)執(zhí)照。

【生效時(shí)間】《增值稅一般納稅人資格登記表》上有一欄選項(xiàng)，“一般納稅人資格生效之日”，納稅人可以根據(jù)自己實(shí)際經(jīng)營情況，選擇從當(dāng)月1日起按一般納稅人管理或者次月1日其按一般納稅人管理。

情形二：強(qiáng)制登記

【條件】

1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人：年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以上，即>50萬。

2、從事貨物批發(fā)或者零售的納稅人：年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上，即>80萬。

3、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅行為）的納稅人：年應(yīng)稅銷售額超過500萬元，即>500萬。

4、兼營：以上三種業(yè)務(wù)兼營兩種或者兩種以上，應(yīng)分別核算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)，任意一項(xiàng)超過標(biāo)準(zhǔn)即應(yīng)辦理一般納稅人登記。

【名詞解釋】

1、年應(yīng)征增值稅銷售額：是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額。（注意：不是一個(gè)自然年度，國家稅務(wù)總局令第22號(hào)）

2、銷售額：包括納稅申報(bào)銷售額、未開具發(fā)票銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、按規(guī)定允許從銷售額中差額扣除的部分和減免稅銷售額。其中，稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。

3、例外：增值稅小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

【生效時(shí)間】

常見問題

問一：如何對(duì)外證明我是一般納稅人？

答： 1、辦理一般納稅人登記時(shí)，《增值稅一般納稅人資格登記表》可以填寫一式三份，自留一份，作為證明納稅人具備增值稅一般納稅人資格的憑據(jù)。

2、湖南省內(nèi)納稅人：一是官網(wǎng)查詢方式：湖南國稅門戶網(wǎng)站/辦稅服務(wù)/網(wǎng)上辦稅/直接進(jìn)入國稅電子稅務(wù)局/公眾查詢/納稅人查驗(yàn)//納稅人資格查詢，輸入納稅人識(shí)別號(hào)或者統(tǒng)一社會(huì)信息代碼可查。二是微信查詢方式：“湖南國稅”公眾號(hào)/對(duì)話框“電子稅局”/涉稅服務(wù)/納稅人資格查詢，輸入納稅人識(shí)別號(hào)或者統(tǒng)一社會(huì)信息代碼可查。

問二：年應(yīng)稅銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)是否可以不辦理一般納稅人登記？

答：根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號(hào)）第五條規(guī)定，下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

1、個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人；

2、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；

3、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

注1：根據(jù)國稅函〔2010〕139號(hào)規(guī)定：非企業(yè)性單位，是指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位。

注2：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第18號(hào)規(guī)定：個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人、不經(jīng)常發(fā)生銷售貨物、提供勞務(wù)和應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶，不辦理增值稅一般納稅人資格登記。

注3：納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（以下簡(jiǎn)稱規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)），且符合有關(guān)政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明（書面說明格式見該文件附件）。

問三：登記為一般納稅人后，是否還可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人？

答：納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

問四：登記為一般納稅人之前取得的增值稅專用發(fā)票是否可以認(rèn)證抵扣？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào)第一條規(guī)定，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

問五：想要學(xué)習(xí)相關(guān)規(guī)定，應(yīng)學(xué)習(xí)哪些文件政策？

答：1、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國家稅務(wù)總局50號(hào)令，t28、34）

2、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)，附件1 t3）

3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)，t2)

4、《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號(hào)）

5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第18號(hào)）

6、《國家稅務(wù)總局關(guān)于界定超標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人偷稅數(shù)額的批復(fù)》（稅總函〔2015〕311號(hào)）

7、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào)）

8、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確<增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法>若干條款處理意見的通知》（國稅函〔2010〕139號(hào)）