審計(jì)目標(biāo)

規(guī)范存貨管理業(yè)務(wù)流程，降低存貨管理風(fēng)險(xiǎn)，提高公司存貨資產(chǎn)安全保障度。

二

審計(jì)概要

1、盤點(diǎn)應(yīng)實(shí)地盤點(diǎn)，實(shí)行盲盤制，從系統(tǒng)導(dǎo)致庫(kù)存數(shù)據(jù)后，將數(shù)量清空，依實(shí)際盤點(diǎn)的數(shù)量填寫；如果條件允許，應(yīng)該地毯式盤點(diǎn)；如果條件有限，請(qǐng)做好盤點(diǎn)標(biāo)簽。

2、盤點(diǎn)應(yīng)為靜態(tài)式盤點(diǎn)，盤點(diǎn)時(shí)，不允許進(jìn)出庫(kù)，不允許移動(dòng)貨物，最好是除了在場(chǎng)的盤點(diǎn)人員，不要有其他不相關(guān)人員進(jìn)出走動(dòng)。

3、盤點(diǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)監(jiān)督盤點(diǎn)的過(guò)程，盤點(diǎn)參與人員最好由倉(cāng)管部門、財(cái)務(wù)部門人員共同組成。

4、盤點(diǎn)應(yīng)實(shí)行交叉盤點(diǎn)，即貨物管理員不應(yīng)該盤點(diǎn)其平時(shí)所管理的品項(xiàng)，而是盤點(diǎn)其他管理員所管理的貨物品項(xiàng)；因?yàn)樨浳锕芾韱T對(duì)自己所管理的品項(xiàng)很了解，比如前一天的結(jié)存狀況、發(fā)貨狀況、進(jìn)出庫(kù)狀況等。

5、若貨物是以箱堆垛磊高的，一般倉(cāng)管人員都會(huì)根據(jù)一定的規(guī)則進(jìn)行放置，比如一層是8箱或10箱，而盤點(diǎn)時(shí)就直接按一層的箱數(shù)乘以層數(shù)得出庫(kù)存數(shù)據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)該注意抽查每一層是不是有那么多箱，有沒(méi)有存在漏空的情況。

6、盤點(diǎn)只盤點(diǎn)一次，如果實(shí)際盤點(diǎn)的數(shù)據(jù)與貨物管理卡片上的數(shù)據(jù)不一致，應(yīng)該當(dāng)場(chǎng)核實(shí)差異，重新盤點(diǎn)；盤點(diǎn)完畢后不再進(jìn)行第二次復(fù)盤，因?yàn)楸P點(diǎn)完畢后盤點(diǎn)人員都離開(kāi)了倉(cāng)庫(kù)現(xiàn)場(chǎng)，倉(cāng)庫(kù)現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生了哪些變動(dòng)，審計(jì)人員無(wú)法掌握知曉，第二次盤點(diǎn)容易給倉(cāng)庫(kù)人員舞弊的機(jī)會(huì)。

7、盤點(diǎn)完畢后應(yīng)由所有參與盤點(diǎn)的人員現(xiàn)場(chǎng)簽字確認(rèn)，避免事后不認(rèn)賬；原始盤點(diǎn)表，即盤點(diǎn)數(shù)據(jù)為手寫的表單，審計(jì)人員也應(yīng)該要求參與盤點(diǎn)的人員簽字確認(rèn)，最好是盤點(diǎn)的每頁(yè)上都簽字。盤點(diǎn)涉及的所有資料均應(yīng)該予以規(guī)范存檔，以便備查。

8、若出現(xiàn)盤點(diǎn)差異，審計(jì)人員應(yīng)該讓倉(cāng)庫(kù)管理部門人員查找差異，回復(fù)產(chǎn)生差異的原因，并提供相關(guān)的證據(jù)資料，用證據(jù)說(shuō)話；

同時(shí)，審計(jì)人員也應(yīng)該根據(jù)日盤表、上期盤點(diǎn)表、進(jìn)出庫(kù)貨卡、入庫(kù)單出庫(kù)單等資料查找差異原因，核實(shí)倉(cāng)庫(kù)管理人員給出的理由的合理性與真實(shí)性。

9、進(jìn)行盤點(diǎn)差異分析，分析差異的品項(xiàng)、數(shù)量、金額占比；分析不良品/報(bào)廢品的品項(xiàng)、數(shù)量、金額、比重，分析不良品形成的原因。

10、核實(shí)確實(shí)存在盤盈虧差異，無(wú)法追溯原因的，應(yīng)該根據(jù)差異的金額大小或其他指標(biāo)，追究相關(guān)責(zé)任人；并進(jìn)行盤盈虧賬務(wù)處理。

11、“盤盈虧處理建議”應(yīng)該建立固定規(guī)范的格式。

12、盤盈虧處理方案應(yīng)該經(jīng)相關(guān)部門相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)，以此作為財(cái)務(wù)賬務(wù)處理的依據(jù)。

三

盤點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)

1、貨物品質(zhì)狀況、生產(chǎn)日期、批次等信息、包裝封條嚴(yán)實(shí)性等；是否臨近過(guò)期日產(chǎn)品，是否存在外箱破損或內(nèi)含產(chǎn)品破損的情況，是否存在霉變、灰塵積壓等情況；是否存在以空箱冒充產(chǎn)品的情況。

2、倉(cāng)庫(kù)物理環(huán)境管理，比如倉(cāng)庫(kù)的溫度、濕度，防火防潮等。

3、良品與不良品是否實(shí)現(xiàn)分開(kāi)放置管理；良品中是否放有不良品，不良品中是否存在品質(zhì)狀況較好的貨物的情況。

4、審計(jì)人員應(yīng)該關(guān)注公司在不良品的管理方面是否存在很大的誤區(qū)，很多人認(rèn)為不良品、報(bào)廢品是沒(méi)有價(jià)值的東西，所以不予以關(guān)注，盤虧也不重要，報(bào)廢時(shí)未清點(diǎn)賬上貨物品項(xiàng)、規(guī)格、數(shù)量等是否與實(shí)際報(bào)廢的貨物相一致；這便容易出現(xiàn)嚴(yán)重的舞弊情況，如將質(zhì)量狀態(tài)良好的貨物轉(zhuǎn)入不良品庫(kù)，再進(jìn)行報(bào)廢（賬務(wù)處理），不良品因管理意識(shí)存在誤區(qū)，管理不到位，未引起重視，報(bào)廢時(shí)未清點(diǎn)所報(bào)廢的貨物品項(xiàng)數(shù)量等是否與實(shí)際報(bào)廢的一致，導(dǎo)致實(shí)際貨物被盜賣。

5、是否存在實(shí)際出庫(kù)數(shù)量與出庫(kù)單據(jù)數(shù)量不一致，承運(yùn)商未清點(diǎn)裝車貨物，造成客戶實(shí)收數(shù)量與送貨單數(shù)量不一致，產(chǎn)生詐底事件，引起糾紛。

6、是否存在實(shí)際出庫(kù)數(shù)量與應(yīng)出庫(kù)數(shù)量不一致，倉(cāng)管人員與客戶私下協(xié)商所欠貨物后續(xù)補(bǔ)發(fā)，以對(duì)倉(cāng)庫(kù)實(shí)際庫(kù)存與賬面庫(kù)存差異進(jìn)行補(bǔ)漏。

7、審計(jì)人員應(yīng)對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)部門提供的資料保持懷疑的態(tài)度，可能存在造假情況，可能存在其所提供的資料自相矛盾的情況，以致這些資料未真實(shí)反應(yīng)存貨狀況。