我國(guó)現(xiàn)行增值稅納稅人根據(jù)年應(yīng)征增值稅銷售額是否超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類，實(shí)行不同的計(jì)稅方法和管理制度。簡(jiǎn)單的說(shuō)，一般納稅人實(shí)行的是購(gòu)進(jìn)扣稅法算增值稅，而小規(guī)模納稅人采取的是簡(jiǎn)易計(jì)稅，直接用銷售額乘以征收率來(lái)算，不涉及進(jìn)項(xiàng)抵扣的問(wèn)題。

而今天我將以一般納稅人為例，為大家講解一般納稅人的常納稅申報(bào)流程。

一、發(fā)票認(rèn)證

一般納稅人可以通過(guò)增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)(也叫勾選平臺(tái)）進(jìn)行認(rèn)證。

我們提前下載安裝配置好增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)驅(qū)動(dòng)程序，插入稅控盤，輸入稅控設(shè)備密碼，點(diǎn)擊登錄。登錄后查看是否顯示當(dāng)前勾選認(rèn)證所屬期，查詢可抵扣發(fā)票，勾選、保存需要抵扣的發(fā)票，然后申請(qǐng)發(fā)票統(tǒng)計(jì)，簽名確認(rèn)統(tǒng)計(jì)表，最后進(jìn)行申報(bào)。

值得注意的是，增值稅一般納稅人取得的2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，不再需要在360日內(nèi)認(rèn)證確認(rèn)等，已經(jīng)超期的，也可以自2020年3月1日后，通過(guò)本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行用途確認(rèn)。

具體可參考抵扣認(rèn)證流程（下圖）。

二、稅控盤抄稅

在進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證后，我們可以進(jìn)行稅控盤抄稅。每月月初一般1號(hào)到15號(hào)之間（具體時(shí)間以稅局規(guī)定為主）需要對(duì)上月所開發(fā)票進(jìn)行抄報(bào)：

1. 連接稅控盤 ，登錄增值稅發(fā)票稅控開票軟件，點(diǎn)擊“報(bào)稅處理／狀態(tài)查詢”，查看開票截止日期是否更新到下個(gè)月中旬，如已更新，則軟件已經(jīng)自動(dòng)抄報(bào)，無(wú)需再進(jìn)行手工操作。

2.如查看開票截止日期未更新，則需要進(jìn)行手工操作抄報(bào)，點(diǎn)擊“報(bào)稅處理／網(wǎng)上抄報(bào)”，對(duì)需要抄報(bào)的發(fā)票種類進(jìn)行勾選，依次點(diǎn)擊“上報(bào)匯總”，待系統(tǒng)顯示網(wǎng)上抄報(bào)完成后，即可退出。

三、網(wǎng)上報(bào)稅

只有稅控盤抄報(bào)稅結(jié)束后，我們才可以進(jìn)行網(wǎng)上報(bào)稅。首先我們登錄國(guó)家稅務(wù)總局電子稅務(wù)局，可以看到“我的待辦”，點(diǎn)開右邊的更多，打開就是當(dāng)月需要申報(bào)的稅種。在此我們只會(huì)提及在實(shí)際申報(bào)稅種中最重要的三個(gè)稅種，分別是增值稅、附加稅及企業(yè)所得稅。

1、增值稅申報(bào)表

一般納稅人依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的納稅期限內(nèi)即每個(gè)月1-15日（個(gè)別月份會(huì)根據(jù)假期延后，以稅務(wù)總局通知時(shí)間為準(zhǔn)）按照順序填報(bào)《海關(guān)憑證抵扣》、《抵扣聯(lián)明細(xì)》、《存根聯(lián)明細(xì)》、《附表一》、《附表二》、《附表三》、《附表四》、《減免稅明細(xì)表》、《增值稅申報(bào)表》、《全申報(bào)》以及《預(yù)約扣稅》，向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

值得注意的是，根據(jù) 財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào) “一、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。” 該文件自2019年4月1日起執(zhí)行，因此，增值稅一般納稅人銷售一般貨物，現(xiàn)行稅率13%； 增值稅一般納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%； 服務(wù)稅率6%。

2、附加稅（費(fèi)）申報(bào)表

繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，都應(yīng)申報(bào)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。在規(guī)定的納稅期限內(nèi)即每個(gè)月1-15日（個(gè)別月份會(huì)根據(jù)假期延后，以稅務(wù)總局通知時(shí)間為準(zhǔn)）按照順序填報(bào)《申報(bào)表》、《全申報(bào)》以及《預(yù)約扣稅》，向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

根據(jù)法例，其中城市維護(hù)建設(shè)稅是征收增值稅的7%，教育費(fèi)附加是增值稅的3%，地方教育附加是增值稅的2%

3、企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表（包括季報(bào)和年報(bào)）

一般納稅人通常在每個(gè)季度初1-15日的納稅期內(nèi)申報(bào)上個(gè)季度的企業(yè)所得稅，一年申報(bào)4次，屬于季報(bào)；年報(bào)則是在次年5月31日前申報(bào)上一年全年的企業(yè)所得稅，表格會(huì)比季報(bào)更多一些更復(fù)雜一些。今天我們只對(duì)季報(bào)表格進(jìn)行說(shuō)明，如果大家有興趣可以在評(píng)論區(qū)告訴我，我會(huì)在下篇文章教會(huì)大家如何填報(bào)年度企業(yè)所得稅申報(bào)表。

企業(yè)所得稅季報(bào)申報(bào)表一般要填寫以下4份，第1個(gè)表是總表，填寫本年累計(jì)收入和成本，計(jì)算出利潤(rùn)總額，而利潤(rùn)總額的25%則是我們需要申報(bào)繳納的企業(yè)所得稅。

• 企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）
• 免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表
• 固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表
• 減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表

值得注意的是，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。希望大家不要傻傻地交錯(cuò)稅了哦！

四、稅控盤反寫

報(bào)稅流程的最后一步就是稅控盤反寫，其實(shí)第4步“反寫”和第2步“抄稅”的操作流程基本上是一致的，連接稅控盤 ，登錄增值稅發(fā)票稅控開票軟件，點(diǎn)擊“報(bào)稅處理／網(wǎng)上抄報(bào)”，對(duì)需要抄報(bào)的發(fā)票種類進(jìn)行勾選，依次點(diǎn)擊“反寫”，待系統(tǒng)顯示網(wǎng)上反寫成功后，即可退出。

注意，反寫成功后建議重新點(diǎn)開匯總上傳，查看開票截止日期是否更新到下個(gè)月，如已更新，則網(wǎng)報(bào)成功。

今天的教程到此結(jié)束，希望看過(guò)文章的朋友們都有收獲和幫助，如果有興趣了解其他財(cái)務(wù)知識(shí)，歡迎在評(píng)論區(qū)給我留言，謝謝啦。