1、貨幣資金審計

（1）審計目標

證實貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務(wù)的合法性

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試

調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)——→查驗簽發(fā)支票登記簿與簽發(fā)支票存根——→抽驗資金收付款憑證——→核實收入貨幣資金收款收據(jù)——→檢查日記賬，抽查銀行存款調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表——→檢查不相容職務(wù)劃分情況——→檢查貨幣資金收付憑證管理——→評價貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)。

（3）實質(zhì)性審查

①庫存現(xiàn)金審查

首先出納員將現(xiàn)金全部放入保險柜暫作封存，要求出納員將全部憑證入賬，結(jié)出當日現(xiàn)金日記賬余額，填寫“現(xiàn)金出納報告書”。在會計主管人員和內(nèi)審人員在場的情況下清點現(xiàn)金，并作記錄。填制“庫存現(xiàn)金清點表”，該表由出納員、會計人員共同簽字，作為審計工作底稿。庫存現(xiàn)金清點表應(yīng)反映實際庫存現(xiàn)金清點數(shù)，當日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)，賬實是否相符。即有無溢缺。

②現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查

抽查現(xiàn)金日記賬記錄，至少抽查1至2個月的現(xiàn)金日記賬，審查原始憑證。

③銀行存款的審查

審核銀行存款日記賬記錄，核證銀行存款收支的截止日期，抽查銀行存款的賬面余額。

2、存貨審計

（1）審計目標

證實存貨的存在性、完整性、所有權(quán)歸屬、計價的確性、采購與銷售的合法性、分類的確性

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試

調(diào)查了解企業(yè)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)——→抽查部分采購業(yè)務(wù)文件，追蹤其業(yè)務(wù)系統(tǒng)——→抽查部分存貨出庫業(yè)務(wù)，追蹤其業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)——→審查存貨管理制度——→抽查盤點記錄——→評價存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)

（3）實質(zhì)性審查

①商品的審查

商品采購的審查：審查訂貨合同——→審查商品的驗收入庫情況——→審查商品采購成本，查看采購成本的構(gòu)成項目是否確，采購費用分配比例是否合理，采購成本是否合法、確。采購成本的計算方法是否確——→審查在途商品——→審查商品采購的賬務(wù)處理

②庫存商品審查

盤點庫存商品，時間安排在結(jié)賬日或接近結(jié)賬日

③商品出庫的審查

對生產(chǎn)領(lǐng)用商品應(yīng)核實生產(chǎn)計劃，核查發(fā)出商品的計價，揭露弄虛作假的行為

3、應(yīng)收賬款審計

（1）審計目標

①證實應(yīng)收款項的存在性、確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的確性、壞賬損失的真實性

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試

調(diào)查了解并描述應(yīng)收款項內(nèi)部控制系統(tǒng)——→檢查不相容職責的劃分——→驗證期末余額的合理性——→抽查客戶賬齡分析表——→審查銷貨折扣與收款的合理性——→審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)——→評價應(yīng)收款項內(nèi)部控制系統(tǒng)

（3）實質(zhì)性審查

①應(yīng)收賬款的審查

取得應(yīng)收款明細表——→發(fā)出詢證應(yīng)收賬款——→分析詢證函及應(yīng)收賬款余額——→取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實現(xiàn)價值——→審查壞賬準備金的提取與使用

②應(yīng)收票據(jù)的審查

取得應(yīng)收票據(jù)分析表——→清點庫存應(yīng)收票據(jù)——→詢證應(yīng)收票據(jù)——→對應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的審查——→對票據(jù)貼現(xiàn)的審查——→分析評價應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度

4、固定資產(chǎn)審計

（1）審計目標

①證實固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類的確性、所有權(quán)的歸屬、計價的確性、折舊方法的選用及其計算的確性

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試

深入了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)——→驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)——→驗證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)——→抽驗固定資產(chǎn)驗收報告——→檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況——→評價固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)

（2）實質(zhì)性審查

①固定資產(chǎn)入賬價值的審查

②固定資產(chǎn)增加與減少的審查

③固定資產(chǎn)折舊的審查

④固定資產(chǎn)結(jié)存的審查

⑤在建工程審查

（二）收入、成本與費用審計

1、主營業(yè)務(wù)收入審計

（1）審計目標

證實主營業(yè)務(wù)收入的真實性、分類的合理性、賬務(wù)處理的確性

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試

了解并描述內(nèi)部控制系統(tǒng)——→測試銷售計劃——→審查銷貨合同——→檢查崗位職責的執(zhí)行——→測試銷貨制度的執(zhí)行——→評價主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)部控制系統(tǒng)

（3）實質(zhì)性審查

①分析檢查主營業(yè)務(wù)收入的變動趨勢——→將企業(yè)的年度主營業(yè)務(wù)收入與該年度計劃數(shù)對比了解計劃完成程度，與上年度相比了解其變動趨勢。根據(jù)存在的異?，F(xiàn)象進一步確定審查范圍，以查明有無故意隱瞞或虛增利潤的現(xiàn)象。

②驗證主營業(yè)務(wù)收入的真實性——→索取商品出庫單存根、銷貨發(fā)票副本和有關(guān)明細賬，相互核對——→審閱一定數(shù)量的商品發(fā)運單、銷貨發(fā)票副本、結(jié)算憑證、有關(guān)明細賬，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和結(jié)算方式，確定銷售收入的實現(xiàn)

③核查主營業(yè)務(wù)收入會計處理的確性。發(fā)票和銷貨合同的審查——→審查發(fā)票和銷貨合同，采取重點抽查。審查銷售收入計算是否確——→審查根據(jù)結(jié)算方式選用不同的方法與相關(guān)賬戶進行對比，查明收入的入賬金額是否確。核實主營業(yè)務(wù)收入的截止期——→一般可對決算日前后一周有關(guān)收入的記錄進行檢查、核實，核對有關(guān)的發(fā)票、運單及其他單據(jù)，確認收入截止期是否確無誤

④銷售退回、折讓及折扣的審查

銷貨退回的審查——→銷貨退回的合理性——→退回批準手續(xù)的性——→退回賬務(wù)處理的確性。

折扣和折讓的審查——→折扣和折讓的合理性——→折扣和折讓沖減當期銷售收入，進而影響利潤，因此折扣和折讓應(yīng)符合公司有關(guān)規(guī)定，發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)重點審查。折扣和折讓的真實性——→折扣和折讓必須經(jīng)過銷售部門負責人的批準，按規(guī)定程序例行手續(xù)。

2、費用審計

（1）審計目標

證實費用分類的合規(guī)性、確性、開支的合理性、賬務(wù)處理的確性

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試

了解并描述費用內(nèi)部控制系統(tǒng)——→索取并審查費用計劃、預(yù)算及執(zhí)行情況——→抽取有關(guān)憑證、檢查費用審批手續(xù)——→檢查費用賬戶的設(shè)置、登記及憑證保管——→評價費用內(nèi)部控制系統(tǒng)

（3）實質(zhì)性審查

分析主要費用的變動趨勢——→審查費用開支的真實性與合規(guī)性——→核查期間費用的截止日期——→審查費用會計處理的確性

（三）利潤審計

1、審計目標

證實利潤形成的真實性、合法性、會計處理的確

2、內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試

了解描述利潤的內(nèi)部控制系統(tǒng)——→審查利潤計劃——→審查崗位責任制的執(zhí)行——→查驗會計處理程序——→評價利潤內(nèi)部控制系統(tǒng)

3、實質(zhì)性審查

（1）商品銷售利潤的審查

審查商品銷售利潤的合規(guī)性——→商品銷售內(nèi)容應(yīng)符合企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，嚴格分清與其他業(yè)務(wù)利潤的界限，計算方法符合規(guī)定

審查商品銷售利潤組成項目的真實性和賬務(wù)處理的確性——→①商品銷售成本計價是否確：審閱“商品明細賬”、“發(fā)出商品明細賬”、“委托代銷明細賬”等。查核采用的計價方法是否前后一致，應(yīng)注意采用計劃成本核算時，結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時是否同時結(jié)轉(zhuǎn)已售商品應(yīng)負擔商品成本差異，有無為調(diào)節(jié)利潤而人為多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象。

②銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合配比原則——→審閱“商品銷售成本明細賬”并與“商品明細賬”、“發(fā)出商品明細賬”、“委托代銷商品明細賬”相核對，檢查實現(xiàn)銷售收入與結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的商品品種、數(shù)量、規(guī)格及入賬時間的一致性，確認是否遵循了收入與成本、費用相互配比的原則，如發(fā)現(xiàn)有多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象，應(yīng)擴大審計范圍。

（2）其他銷售利潤的審查

①審查商品銷售收入

審查商品銷售的合法性——→審查商品銷售手續(xù)的合規(guī)性——→審查商品銷售賬務(wù)處理的確性

②審查其他業(yè)務(wù)支出的真實性

③審查其他業(yè)務(wù)支出賬務(wù)處理的確性

（3）投資凈收益的審查

審查投資收益的真實性——→審查投資收益賬務(wù)處理的確性

（4）營業(yè)外收支的審查

①營業(yè)外收入的審查

審查營業(yè)外收入的合法性——→審查營業(yè)外收入數(shù)額的確性——→審核營業(yè)外收入賬務(wù)處理的確性

②營業(yè)外支出的審查

審查營業(yè)外支出的合規(guī)性——→審查營業(yè)外支出數(shù)額的確性——→審查營業(yè)外支出賬務(wù)處理的確性

（5）利潤總額的審查

在完成利潤形成各組成項目的真實性、合法性和確性審查的基礎(chǔ)上，審閱“本年利潤”賬戶并核對其與相關(guān)賬戶記錄的一致性、復(fù)算利潤形成，證實其確性。

（6）凈利潤的審查

審查所得稅征收范圍——→審查所得稅的計稅依據(jù)——→審查所得稅率和稅額的計算——→審查所得稅的減免——→審查所得稅會計處理

（四）管理性工作

1、定期組織對集團所屬公司進行常規(guī)審計和不定期專項審計，根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)的問題提出改進建議，并為集團對分子公司的考核提供相關(guān)資料。

2、參與集團內(nèi)部財務(wù)管理制度的制定，規(guī)范統(tǒng)一集團財務(wù)核算管理。

（五）工作要求

1、熟悉公司各類財務(wù)管理制度，熟悉現(xiàn)行各種稅法。

2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。