——經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程

一、審計(jì)準(zhǔn)備階段

1.審計(jì)立項(xiàng)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受相關(guān)單位（人事部門等）委派或委托，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)，做出具體的審計(jì)安排。在特殊情況下，可以對(duì)年度審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整，或者追加審計(jì)項(xiàng)目。

小帖士：

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最好要受人事部門的委托，這樣立項(xiàng)理由更充分。

2.組成審計(jì)組、發(fā)審計(jì)通知書

審計(jì)通知書中附相關(guān)單位委派或委托書、需提供的審計(jì)資料清單等。

小帖士：

1）在審計(jì)通知書到達(dá)被審計(jì)單位時(shí)，若被審計(jì)單位要求審計(jì)人員回避，應(yīng)當(dāng)根據(jù)回避制度的規(guī)定決定是否回避，調(diào)整內(nèi)部審計(jì)人員的同時(shí)告知被審計(jì)單位。

2）下發(fā)通知書附審計(jì)所需資料清單：

企業(yè)計(jì)劃、績效指標(biāo)及完成情況、工作總結(jié)、會(huì)議記錄、會(huì)議紀(jì)要、合同、內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)檔案等資料、主管部門有關(guān)批準(zhǔn)文件、相關(guān)監(jiān)督管理部門的檢查報(bào)告、內(nèi)部與外部審計(jì)結(jié)果及其相關(guān)資料、重大事項(xiàng)（包括重大歷史遺留問題、重大訴訟事項(xiàng)和重大違紀(jì)事項(xiàng)等的處理情況）；被審領(lǐng)導(dǎo)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的述職報(bào)告等。

3.開展審前調(diào)查

進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場之前做好充分的審前準(zhǔn)備。應(yīng)當(dāng)熟悉與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的法律法規(guī)和政策，調(diào)查了解被審單位企業(yè)的基本情況、績效完成情況、重大投資情況、被審領(lǐng)導(dǎo)的工作作風(fēng)及人脈關(guān)系網(wǎng)；并對(duì)該單位內(nèi)部控制進(jìn)行初步測試，圍繞企業(yè)目標(biāo)識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確審計(jì)工作重點(diǎn)，編制審計(jì)工作方案。需了解以下幾個(gè)方面的內(nèi)容:

1）被審計(jì)單位的歷史沿革、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、經(jīng)營范圍、財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)管理體制、關(guān)聯(lián)方關(guān)系等；

2）被審領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)范圍和分管工作；

3）經(jīng)營環(huán)境，如國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，行業(yè)現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢等;

4）相關(guān)法律法規(guī)、政策，特定的會(huì)計(jì)、稅收、外匯、貿(mào)易等慣例的要求及執(zhí)行情況；

5）績效指標(biāo)體系及完成情況;

6）內(nèi)部控制建立健全及執(zhí)行情況;

7）其他相關(guān)單位對(duì)其檢查及其整改情況；

8）內(nèi)部組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門掌握的被審領(lǐng)導(dǎo)遵守廉潔從業(yè)規(guī)定等方面的情況；

9）信息系統(tǒng)及其大數(shù)據(jù)等。

小帖士：

1）審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按不同的審計(jì)類型或內(nèi)容編制標(biāo)準(zhǔn)的審前調(diào)查清單或調(diào)查表，以防遺漏重要事項(xiàng)。

2）離任審計(jì)建議征求現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)的訴求，但審計(jì)組要客觀評(píng)價(jià)，以防誤導(dǎo)。

4.編制審計(jì)工作方案

工作方案應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)、審計(jì)組織與分工以及工作要求等內(nèi)容。

小帖士：

在下發(fā)審計(jì)通知書中，注明：

鼓勵(lì)被審計(jì)單位自查自糾。通過自查，有效促進(jìn)問題發(fā)現(xiàn)和整改到位。

激勵(lì)：自查并已整改的問題，經(jīng)審計(jì)組現(xiàn)場核實(shí)確實(shí)整改完畢的，可不寫入審計(jì)報(bào)告。

負(fù)激勵(lì)：自查工作明顯不到位，現(xiàn)場審計(jì)發(fā)現(xiàn)存在較多問題但自查報(bào)告中沒有顯示的重大問題，問責(zé)。

二、審計(jì)實(shí)施階段

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)備階段編寫的審計(jì)工作方案，采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，揭示審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)、原因和后果。實(shí)施階段工作主要包括：

1.召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議

審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議是審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位之后與被審計(jì)單位初次式溝通。內(nèi)部審計(jì)組應(yīng)當(dāng)向管理層了解各方面與審計(jì)相關(guān)的情況，審計(jì)組負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)向管理層說明審計(jì)目的和依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、工作程序、參審人員、審計(jì)場所、實(shí)施時(shí)間、審計(jì)紀(jì)律、舉報(bào)電話等，并提出需要協(xié)助、配合審計(jì)的有關(guān)事項(xiàng)和要求。同時(shí)，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)就其任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行述職。

小貼士：

如離任審計(jì)，進(jìn)點(diǎn)會(huì)請(qǐng)現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)參加。

2.現(xiàn)場審計(jì)取證

運(yùn)用檢查、觀察、訪談、重新計(jì)算、分析性復(fù)核等方法，獲取充分、可靠的審計(jì)證據(jù)。對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)，可以采取復(fù)制、截屏、拍照等方法取得審計(jì)證據(jù)，同時(shí)要注意以下幾點(diǎn):

1）審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人采用訪談的方法取得審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)有被訪談?wù)叩暮炞趾蜕w章。在不能取得簽字和蓋章時(shí)，審計(jì)人員需要在底稿中注明原因，并由兩名以上審計(jì)人員簽字予以證明；

2）審計(jì)組長應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)，并對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審核。對(duì)于不符合要求的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充審計(jì)程序；

3）審計(jì)組在審計(jì)過程中應(yīng)充分與被審計(jì)單位充分溝通，就審計(jì)事項(xiàng)初步交換審計(jì)意見（重大舞弊事件除外）；

4）對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告（如重大舞弊行為）。

3.編制審計(jì)工作底稿

審計(jì)工作底稿由審計(jì)人員對(duì)審計(jì)實(shí)施方案確確定的審計(jì)事項(xiàng)，證據(jù)是否充分適當(dāng)、定性依據(jù)是否準(zhǔn)確、審計(jì)組長或指定人員進(jìn)行復(fù)核，并就事實(shí)是否清楚、標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)以及建議是否恰當(dāng)提出復(fù)核意見。

三、審計(jì)報(bào)告階段

1.審計(jì)報(bào)告質(zhì)量要求

應(yīng)按照規(guī)定的格式及內(nèi)容編制，邏輯清晰，用詞準(zhǔn)確，客觀公、全面地反映審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險(xiǎn)水平，重點(diǎn)突出并就發(fā)現(xiàn)的主要問題和缺陷提出可行的建設(shè)設(shè)性的改進(jìn)建議，以幫助改善治理和控制。

2.審計(jì)報(bào)告格式

1）標(biāo)題:xxx(被審計(jì)單位名稱領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù))xxx離任(或任中)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告(征求意見稿)。

2）主送委派或委托的相關(guān)單位，包括董事會(huì)或者主要領(lǐng)導(dǎo)、被審計(jì)單位、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)、組織人事部門等。

3）文:主要包括審計(jì)基本情況說明、被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及其所在企業(yè)情況介紹、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)意見和建議等內(nèi)容。

4）附件:是對(duì)審計(jì)報(bào)告文進(jìn)行補(bǔ)充說明的文字和數(shù)字資料。附件應(yīng)當(dāng)包括針對(duì)審計(jì)過程及發(fā)現(xiàn)問題的具體說明，以及被審計(jì)單位的反饋意見等內(nèi)容。

5）落款:xxx（被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)姓名）同志經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組、時(shí)間。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容

1）概要說明審計(jì)依據(jù)、審計(jì)對(duì)象，審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和起止時(shí)間，延伸、追溯審計(jì)重事項(xiàng)的情況，以及被審計(jì)單位及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)配合審計(jì)工作的情況。

2）被審領(lǐng)導(dǎo)及其所在企業(yè)基本情況，主要包括領(lǐng)導(dǎo)的任職期間、職責(zé)范圍、分管工作，所在企業(yè)的歷史沿革、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、經(jīng)營范圍、財(cái)務(wù)狀況等。

3）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)主要工作及成績，包括主要考核指標(biāo)完成情況、重大投資取得效益情況等。

4）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的主要問題，包括財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益情況，重大經(jīng)濟(jì)決策的制定和執(zhí)行情況，內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況，領(lǐng)導(dǎo)廉潔從業(yè)規(guī)定情況及其他方面的問題。如有相關(guān)單位委托的特別事項(xiàng)，應(yīng)專門對(duì)該事項(xiàng)的中結(jié)果進(jìn)行報(bào)告。在審計(jì)過程中自行糾的問題等。報(bào)告中應(yīng)當(dāng)寫明問題事實(shí)、違反法律法規(guī)或內(nèi)部規(guī)章制度的具體內(nèi)容所造成的影響或后果等。

5）審計(jì)評(píng)價(jià)。主要是在審計(jì)職權(quán)范圍內(nèi)，概括并評(píng)價(jià)任職期間開展的主要工作。同時(shí)，根據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí)，以國家有關(guān)法律法規(guī)、相關(guān)考核目標(biāo)和示和行業(yè)依據(jù)，對(duì)其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

6）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)提示。對(duì)苗頭性的問題進(jìn)行提示。

7）審計(jì)建議。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)處理意見和審計(jì)建議。

4.審計(jì)結(jié)果溝通。

征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)及其所在企業(yè)意見；提交審計(jì)報(bào)告。

小帖士：

1）如離任審計(jì)建議單獨(dú)征求現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)意見。

2）如有突出業(yè)績，也要在報(bào)告中描述，最好排在問題前面。

3）離任審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)之一，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)不簽署審計(jì)意見，怎么辦？

四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法

1.審計(jì)疑點(diǎn)排除分析法

切記審計(jì)工作態(tài)度：“以職業(yè)的態(tài)度懷疑一切！”審計(jì)過程中的疑點(diǎn)可以分為“真疑點(diǎn)”和“假疑點(diǎn)”兩類。

1）“真疑點(diǎn)”是指審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的與常規(guī)事項(xiàng)不同的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，這種異常的跡象沒有?？陀^的原因可以解釋，即這種可疑跡象是客觀事實(shí)真相的一種反映，審計(jì)人員可以對(duì)某種行為和現(xiàn)象進(jìn)行合理的懷疑;

2）“假疑點(diǎn)”是指引起審計(jì)人員對(duì)某種行為和現(xiàn)象有所懷疑的異常跡象，是?？陀^原因形成的跡象，這種跡象就被稱為“假疑點(diǎn)”。審計(jì)人員需要通過進(jìn)一步的分析程序，找出可疑跡象的原因，分辨出是常原因產(chǎn)生的“假疑點(diǎn)”還是隱藏經(jīng)濟(jì)問題的“真疑點(diǎn)”,沒有問題的“假疑點(diǎn)”可立刻排除。

2.審計(jì)疑點(diǎn)追查分析法

根據(jù)疑點(diǎn)產(chǎn)生原因的不同，可以將疑點(diǎn)分為動(dòng)態(tài)疑點(diǎn)和靜態(tài)疑點(diǎn)兩個(gè)方面。對(duì)動(dòng)態(tài)疑點(diǎn)和靜態(tài)疑點(diǎn)的追查分析需要采用不同的分析方法。

1）動(dòng)態(tài)疑點(diǎn)

是指企業(yè)或單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中在發(fā)生的可疑跡象，是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中作弊行為的反映。需要深入檢查與疑點(diǎn)有關(guān)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通過推理分析法和追蹤分析法等追查方法進(jìn)行分析。推理分析法是運(yùn)用邏輯學(xué)的原理，按照事物發(fā)展的一般規(guī)律進(jìn)行合理推斷的方法。首先根據(jù)審計(jì)疑點(diǎn)的具體內(nèi)容，確定推理的前提，然后按照推理的一般程序進(jìn)行分析，根據(jù)分析結(jié)果做出審計(jì)結(jié)論。追蹤分析法是按照審計(jì)疑點(diǎn)提供的審計(jì)方向和審計(jì)線索，對(duì)其發(fā)生原因和結(jié)果進(jìn)行分析和追查的方法。首先找出審計(jì)疑點(diǎn)產(chǎn)生和發(fā)展的運(yùn)行軌跡，然后再根據(jù)其軌跡追查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事實(shí)真相。

2）靜態(tài)疑點(diǎn)

是企業(yè)或單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料中所表現(xiàn)出的可疑跡象，是會(huì)計(jì)記錄和以前經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的錯(cuò)誤和舞弊的反映。需要深入檢查與其有關(guān)的全部記錄資料，通過運(yùn)用有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記錄資料中的勾稽關(guān)系來追查其疑點(diǎn)發(fā)生的原因或結(jié)果。如審山審水審老天的經(jīng)典案例所使用的方法。

責(zé)任界定方法

責(zé)任界定：是指在領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，通過審計(jì)和分析，對(duì)被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)濟(jì)職責(zé)和義務(wù)情況以及實(shí)際的履行情況進(jìn)行劃分和結(jié)果認(rèn)定的過程。經(jīng)濟(jì)責(zé)任是個(gè)動(dòng)態(tài)的、立體的、綜合的概念，在一個(gè)復(fù)雜的環(huán)境中，被審計(jì)對(duì)象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任是一種受到外在客觀環(huán)境的制約和影響的主觀行為?！饵h政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》應(yīng)當(dāng)承當(dāng)?shù)呢?zé)任分為直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

1.直接責(zé)任：指企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任：

1）直接違反國家法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和中國電信集團(tuán)有關(guān)規(guī)章制度的行為；

2）授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和中國電信集團(tuán)有關(guān)規(guī)章制度的行為；

3）未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì)議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為；

4）主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為；

5）其他應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為.

2.主管責(zé)任：

1）除直接責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其直接分管的工作不履行或者不確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為；

2）主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為。

3.領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任：領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)其不履行或者不確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。

五、審計(jì)評(píng)價(jià)方法

1.審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)

審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中的最重要的組成部分，是認(rèn)定被審計(jì)對(duì)象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的主要參考依據(jù)?！督?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指南》中規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)，依照法律法規(guī)、國家有關(guān)政策和規(guī)定、責(zé)任制考核目標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，對(duì)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況做出客觀公的評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)不應(yīng)超出審計(jì)的職權(quán)范圍和實(shí)際實(shí)施的審計(jì)范圍。評(píng)價(jià)結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的審計(jì)證據(jù)支持。對(duì)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的評(píng)價(jià)，需要將經(jīng)濟(jì)責(zé)任分為不同的方面，在每一個(gè)方面設(shè)定指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，最終匯總成一個(gè)指標(biāo)體系，通過對(duì)指標(biāo)體系的綜合分析評(píng)價(jià)，形成對(duì)干部的總體經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的總體評(píng)價(jià)是一項(xiàng)全面、系統(tǒng)的工作，必須在充分考慮的總體評(píng)價(jià)各項(xiàng)基本要素的基礎(chǔ)上進(jìn)行。

2.審計(jì)分類評(píng)價(jià)

1）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支真實(shí)性的評(píng)價(jià)，可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)確認(rèn)的審計(jì)結(jié)果，給予“xx同志任職期間，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況真實(shí)(基本真實(shí)、不真實(shí)或嚴(yán)重失真)”的評(píng)價(jià)意見。

2）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支合法性的評(píng)價(jià)，可以根據(jù)審計(jì)結(jié)果，給予“xx任職期間，企業(yè)嚴(yán)格遵守、基本遵守的評(píng)價(jià)價(jià)意見。

3）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支的效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在定量指標(biāo)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，對(duì)其任職期間的經(jīng)營管理水平進(jìn)行定性分析與綜合評(píng)判。定量評(píng)價(jià)可根據(jù)考核指標(biāo)完成情況；定性評(píng)價(jià)指標(biāo)可包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的確立與執(zhí)行、經(jīng)營決策、發(fā)展創(chuàng)新、風(fēng)險(xiǎn)控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響和社會(huì)貢獻(xiàn)等方面。

4）對(duì)企業(yè)制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況的評(píng)價(jià)，可以在簡要表述企業(yè)制定的“三重一大事項(xiàng)決策機(jī)制的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)對(duì)決策程序、決策過程及決策效果進(jìn)行分類評(píng)價(jià)。

①xx等重大經(jīng)濟(jì)決策，符合國家有關(guān)法律法規(guī)和方針政策，決策程序合規(guī)，決策得到有效執(zhí)行并實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

②xx等重大經(jīng)濟(jì)決策內(nèi)容不符合有關(guān)規(guī)定，或應(yīng)履行而未履行決策程序。

③xx等重大經(jīng)濟(jì)決策依據(jù)不充分，未能實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

5）對(duì)內(nèi)部控制建立健全情況的評(píng)價(jià)，可以根據(jù)所在企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、適當(dāng)性和有效性情況，給予“xx同志任職期間，制定和修訂了xx項(xiàng)管理制度，采取了xx措施，內(nèi)部控制有效（較為有效、無效）”的評(píng)價(jià)意見。

6）對(duì)企業(yè)干部遵守廉潔從業(yè)情況的評(píng)價(jià)，依據(jù)干部個(gè)人遵守廉政紀(jì)律規(guī)定的情況，做出“在審計(jì)范圍內(nèi)，未發(fā)現(xiàn)**同志存在違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從業(yè)規(guī)定的行為”或“在審計(jì)范圍內(nèi)，**同志存在**問題（列舉違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從業(yè)規(guī)定的具體問題）”的評(píng)價(jià)意見。

7）對(duì)企業(yè)干部在履行職責(zé)的過程中執(zhí)行黨的路線方針政策情況的評(píng)價(jià)，依據(jù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)方針、政策以及執(zhí)行效果的實(shí)際情況，給予“**同志在履行經(jīng)濟(jì)工作職責(zé)過程中，嚴(yán)格執(zhí)行（基本執(zhí)行）黨和國家有關(guān)財(cái)政經(jīng)濟(jì)方針、政策，收到明顯效果（一定成效或成效不明顯）”或“**同志在履行經(jīng)濟(jì)工作職責(zé)過程中，違反（嚴(yán)重違反）黨和國家有關(guān)財(cái)政經(jīng)濟(jì)方針、政策”的評(píng)價(jià)意見。

8）對(duì)企業(yè)干部履行社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展責(zé)任，促進(jìn)部門社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面協(xié)調(diào)發(fā)展的評(píng)價(jià)。根據(jù)完成年度經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)考核任務(wù)的情況，給予“**同志任職期間，全面完成了（基本完成、沒有完成）經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)（績效考核目標(biāo)）考核任務(wù)”的評(píng)價(jià)意見。

六、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)注意的事項(xiàng)

1.重視與干部管理、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)的聯(lián)系機(jī)制。

2.重視任中審計(jì)，審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移。

使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由事后評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程監(jiān)督控制。提前介入公司的監(jiān)督和審計(jì)，可以對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部起到警示的作用，促使領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間認(rèn)真履行工作職責(zé)，同時(shí)為離任審計(jì)奠定基礎(chǔ)，在一定程度上減輕離任審計(jì)的工作壓力。

3.重視審計(jì)前期的準(zhǔn)備工作，靈活運(yùn)用審計(jì)方法。列出被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的人脈關(guān)系網(wǎng)是關(guān)鍵。你懂得！

4.關(guān)注法人治理結(jié)構(gòu)、治理機(jī)制的完善，扎緊權(quán)力的籠子。

5.抓好審計(jì)工作質(zhì)量是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重心。

審計(jì)組長要定期召開座談會(huì)，掌握審計(jì)組成員的工作進(jìn)展，及時(shí)解決審計(jì)過程中的方向性、階段性問題。發(fā)現(xiàn)好的審計(jì)方法應(yīng)通過組員貫徹落實(shí)下去，以提高審計(jì)效率。

6.完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

一套科學(xué)合理的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系對(duì)于客觀公地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任是十分必要的，同時(shí)，對(duì)于防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)和進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作具有重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際以及審計(jì)工作的開展，根據(jù)被審計(jì)對(duì)象的職務(wù)來確定核心指標(biāo)，例如，對(duì)董事長應(yīng)當(dāng)采用經(jīng)濟(jì)增加值進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)總經(jīng)理采用“平衡計(jì)分卡”等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

7.審慎評(píng)價(jià)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)，必須明確范圍，不能超越審計(jì)目的及應(yīng)審的范圍和內(nèi)容，對(duì)非審計(jì)事項(xiàng)、未涉及的問題和審計(jì)范圍以外的事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)過程中遵循重要性原則，本著全面、歷史、客觀的原則，依據(jù)事實(shí)和規(guī)章制度，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的主管責(zé)任和直接責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)。得出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。審計(jì)結(jié)論的措辭要準(zhǔn)確，文字要簡潔，不能引起誤解和錯(cuò)覺。

小帖士：

個(gè)人自律評(píng)價(jià)中，如沒有違紀(jì)違規(guī)等問題建議審慎表述為“審計(jì)暫未發(fā)現(xiàn)……”你懂的！

8.對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出建設(shè)性的意見。

離任審計(jì)很重要的價(jià)值在于總結(jié)前任領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，對(duì)現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)的借鑒意義。較多審計(jì)人員對(duì)此項(xiàng)內(nèi)容不夠重視。

9.注重被審計(jì)單位后期整改和審計(jì)報(bào)告的結(jié)果利用。

審計(jì)部門要關(guān)注被審計(jì)單位的整改結(jié)果和效果，并幫助解決整改過程中遇到的問題。不定期對(duì)被審計(jì)單位的整改結(jié)果進(jìn)行抽查，關(guān)注企業(yè)的發(fā)展情況，為以后的審計(jì)工作積累寶貴經(jīng)驗(yàn)。

小貼士：

第一，審計(jì)結(jié)果歸入領(lǐng)導(dǎo)干部的人事檔案，為人事部門提供干部考核任用的依據(jù)。

第二，領(lǐng)導(dǎo)干部如果存在重大問題，如重大的違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，一定要移交給紀(jì)檢、監(jiān)察深入調(diào)查，如有必要移交進(jìn)入司法程序。

第三，審計(jì)整改清單銷號(hào)機(jī)制。必須整改，如不及時(shí)跟蹤整改情況，存在現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)不整改離任領(lǐng)導(dǎo)在任時(shí)存在的問題，審計(jì)結(jié)果利用就會(huì)大大折扣。