股權(quán)轉(zhuǎn)讓增值稅的納稅主體是股權(quán)轉(zhuǎn)讓方。不過(guò)，并不是所有股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為都要繳納增值稅：

1、公司/個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)，未上市發(fā)行股票其股權(quán)不屬于有價(jià)證券，不征收增值稅。只有公司、合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)作為持股主體轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)時(shí)，才需要按轉(zhuǎn)讓金融商品繳納增值稅；

2、公司股東轉(zhuǎn)讓上市公司股票按照轉(zhuǎn)讓金融商品計(jì)征增值稅（個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓免征）金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅稅率，一般納稅人為6%，小規(guī)模納稅人為3%。；

3、新三板掛牌企業(yè)屬于非上市公眾公司，其股權(quán)不屬于有價(jià)證券，不繳增值稅；

4、對(duì)于明股實(shí)債以及股權(quán)投資協(xié)議上涉及保本條款或者保底利潤(rùn)的，一般按照貸款服務(wù)計(jì)征增值稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的增值稅公式為，應(yīng)納稅額=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)購(gòu)買成本-轉(zhuǎn)讓過(guò)程中所支付的相關(guān)合理費(fèi)用）/（1+6%）再*6%

二、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓還需要繳納企業(yè)所得稅或者個(gè)人所得稅，至于到底是哪一種稅，就要看持股主體是企業(yè)還是個(gè)人了。企業(yè)作為持股主體轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要繳納企業(yè)所得稅；而個(gè)人作為持股主體轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要繳納個(gè)人所得稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)所得稅公式為，應(yīng)納稅額=（轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-取得該股權(quán)所發(fā)生的成本-轉(zhuǎn)讓過(guò)程中所支付的相關(guān)合理費(fèi)用）*稅率25%

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅公式為，應(yīng)納稅額=（轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-取得該股權(quán)所發(fā)生的成本-轉(zhuǎn)讓過(guò)程中所支付的相關(guān)合理費(fèi)用）*稅率20%

另外，所得稅的納稅主體是股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)所得稅，由轉(zhuǎn)讓方企業(yè)自行繳納，但股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅，受讓方要作為轉(zhuǎn)讓方的代扣扣繳義務(wù)人。

三、印花稅

最后是印花稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓肯定要簽股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或者協(xié)議，而法規(guī)規(guī)定交易合同須要貼花繳納印花稅。與其他稅種不同，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)印花稅的納稅主體是轉(zhuǎn)讓方和受讓方雙方。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅公式為，應(yīng)納稅額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同所載金額*稅率5?

案 例

張三與朋友注冊(cè)了一家a公司，注冊(cè)資金1000萬(wàn)，a公司又投資了一家文化傳播公司b,投資額：1000萬(wàn)，占股100%，因b公司業(yè)務(wù)發(fā)展前景較好，某自然人李四對(duì)b公司當(dāng)前公允估值1個(gè)億左右，并預(yù)購(gòu)買b公司10%的股份，張三將股權(quán)收益套現(xiàn)至個(gè)人。

我們來(lái)計(jì)算下：

a公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（ 1億*10%-1000萬(wàn)*10% ）*25%=225萬(wàn)元

張三從a公司分紅繳納個(gè)稅=（1000萬(wàn)-100萬(wàn)-225萬(wàn)）*20%=135萬(wàn)元

合計(jì)應(yīng)納稅=225萬(wàn)+135萬(wàn)=360萬(wàn)。

以上設(shè)計(jì)到股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅，李老師給出優(yōu)惠解決思路：做有限合伙企業(yè)，降低到3.5%！