一）職工工資、獎金、津貼和補貼

二）職工福利費

三）五險一金：醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、住房公積金

四）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費

五）非貨幣性福利：以本企業(yè)的產(chǎn)品提供給職工或者向職工提供住房等

六）因解除與職工的勞動關(guān)系而給予的補償

1、確認應(yīng)付職工薪酬

1）、貨幣性職工薪酬

借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/在建工程等

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

—職工福利

—社會保險費

—住房公積金

—工會經(jīng)費

—職工教育經(jīng)費

—非貨幣性福利

原則是：貸方確認“應(yīng)付職工薪酬”負債，借方根據(jù)職工提供勞務(wù)的受益對象記入相應(yīng)的成本費用。

2）、非貨幣性職工薪酬 企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當根據(jù)收益對象，按該產(chǎn)品的公允價值，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬。

借：生產(chǎn)成本

制造費用

管理費用

貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

例4、某公司為化妝品生產(chǎn)企業(yè)，共有職工200人，其中生產(chǎn)工人170人，行政管理人員30人。本月以每套成本為200元的化妝品發(fā)放職工元旦福利，市場售價為每套300元，增值稅率17%。

借：生產(chǎn)成本 59670

管理費用 10530

貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 70200

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 70200

貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 10200

借：主營業(yè)務(wù)成本 40000

貸：庫存商品 40000

（2）、非貨幣性職工薪酬 企業(yè)將擁有的房屋無償提供給職工使用的，將每月計提的折舊按受益對象做以下分錄：

借：生產(chǎn)成本

制造費用

管理費用

貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：累計折舊

（2）、非貨幣性職工薪酬 ? 企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，將每月應(yīng)付的租金按受益對象做以下分錄：

借：生產(chǎn)成本

制造費用

管理費用

貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：銀行存款

難以認定受益對象的非貨幣性福利，直接計入當期損益和應(yīng)付職工薪酬。

發(fā)放工資、獎金、津貼和補貼時，

企業(yè)會代扣“五險一金”等，替職工上繳給相應(yīng)的有關(guān)部門：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：庫存現(xiàn)金 ? 應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅（代扣個稅）

其他應(yīng)收款（代扣房租、水電、原墊付的家屬費用等）

其他應(yīng)付款（應(yīng)付工資薪酬） （代扣的由職工負擔的“五險一金”）

注意：其他應(yīng)付款是代扣的“五險一金”，這不同于前面計提的“社會保險”和“住房公積金”，雖然內(nèi)容一樣，但是前者是職工負擔，來源于職工的工資，后者是企業(yè)自己負擔 例“工資結(jié)算匯總表”，

本月應(yīng)付職工工資總額600000元，代扣房租40000元，代墊職工家屬醫(yī)藥費5000元，代扣個稅2000元，代扣的“五險一金” 100000元，實發(fā)453000元。

借：庫存現(xiàn)金 453000

貸：銀行存款 453000

借：應(yīng)付職工薪酬——工資 600000

貸：庫存現(xiàn)金 453000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 2000

其他應(yīng)收款 45000

其他應(yīng)付款（應(yīng)付工資薪酬） （代扣的“五險一金”） 100000

二）上交“五險一金” 借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費

——住房公積金 （以上由企業(yè)負 擔的部分。）

其他應(yīng)付款（應(yīng)付工資薪酬（由職工負擔，企業(yè)在發(fā)工資時已經(jīng)代扣，現(xiàn)在代繳）

貸：銀行存款

例、本月繳交社會保險費50000元。其中企業(yè)負擔30000元，職工負擔20000元。

借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費 30000

其他應(yīng)付款（應(yīng)付工資薪酬） 20000

貸：銀行存款 50000