一、彌補虧損的會計分錄

①用稅前利潤彌補（發(fā)生虧損后的五年內(nèi)）

借：本年利潤

貸：利潤分配-未分配利潤

②用稅后利潤彌補（五年后）

i計算交納所得稅

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

借：本年利潤

貸：所得稅

借：本年利潤［扣除當(dāng)年所得稅］

貸：利潤分配-未分配利潤

注：若稅后利潤還不夠彌補，可用盈余公積補虧。

二、什么是彌補虧損

根據(jù)我國稅法有關(guān)規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的利潤總額都可以彌補前5個納稅年的虧損額。當(dāng)一個納稅年度的利潤全部彌補以前年度虧損時，對彌補以前年度虧損的利潤不征收企業(yè)所得稅；當(dāng)一個納稅年度的利潤部分彌補以前年度虧損時，彌補部分收入不作為應(yīng)納稅所得額，而其他部分在減除不征稅收入、免稅收入以及各項扣除后作為應(yīng)納稅所得額計征企業(yè)所得稅。

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