今年，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)），為小微企業(yè)再送利好。

2021年1月1日至2022年12月31日，國(guó)家對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，根據(jù)第《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》 (財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，進(jìn)一步減半征收企業(yè)所得稅。

要享受小型微利企業(yè)政策優(yōu)惠，首先要判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。 那么，怎么確地計(jì)算企業(yè)資產(chǎn)總額呢？ 怎么計(jì)算職工人數(shù)呢？接下來(lái)，精準(zhǔn)小編帶你了解清楚：

首先來(lái)看一下相關(guān)的政策文件↓↓↓

1. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》財(cái)稅〔2019〕13號(hào)。

2. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》 (財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)) )。

接下來(lái)看一下政策的具體內(nèi)容↓↓↓

（一）對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》 (財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策，進(jìn)一步減半征收企業(yè)所得稅。

（二）對(duì)小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的，減按應(yīng)納稅所得額25%，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅； 對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元、不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，扣除50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 上述享受優(yōu)惠政策的中小企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止的行業(yè)，同時(shí)滿足年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、職工人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元這三個(gè)條件的企業(yè)。

員工人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的員工人數(shù)和企業(yè)接收的勞務(wù)派遣員工人數(shù)。 員工人數(shù)和資產(chǎn)總額的指標(biāo)必須由企業(yè)全年的季度平均值決定。 具體的計(jì)算公式如下。

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中途開業(yè)或者中止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

舉例分析：一公司2020年度的應(yīng)納企業(yè)所得稅所得額為80萬(wàn)，從業(yè)人數(shù)150人，2020年資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)（以下數(shù)據(jù)純屬虛構(gòu)）。

錯(cuò)誤計(jì)算方法：

（1-12月期末資產(chǎn)總額)÷12=51023307.51——不享受小型微利優(yōu)惠政策。

確計(jì)算方法：

一季度平均值=(1月期初+3月期末)÷2=44330485.8

二季度平均值=4月期初+6月期末)÷2=43379150.55

三季度平均值=(7月期初+9月期末)÷2=47762427.22

四季度平均值=(9月期初+12月期末)÷2=52398354.59

全年季度平均值=(一季度平均值+二季度平均值+三季度平均值+四季度平均值)÷4=46967604.54——享受小型微利優(yōu)惠政策。

兩種不同的計(jì)算方法，結(jié)果不同，企業(yè)應(yīng)納稅款也天差地別?？烊ニ闼隳愕钠髽I(yè)符不符合小型微利企業(yè)的申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)吧！