那么，我們回到問題上來，存貨過了保質(zhì)期而報(bào)廢，需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嗎？

一、是否“因違反法律法規(guī)造成”？

比如說，產(chǎn)品本身不合格，國家相關(guān)部門給封存了，不準(zhǔn)銷售，因而超期、銷毀，這種情形肯定不得抵扣了，需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

二、是否由于納稅人“管理不善”造成的呢？

那么，什么是“管理不善”呢？對(duì)此，稅法并無定義。既然這樣，那就好辦了，若無其他證據(jù)或者事實(shí)依據(jù)，則當(dāng)然不必認(rèn)為“管理不善”。

注：啥是其他證據(jù)、事實(shí)？比如說，存貨露天放著，本來怕水，天要下雨了，也不搬屋里或者遮蓋起來；又比如，買了一些魚，放太陽底下曬著，也不給水。按照稅收?qǐng)?zhí)法原則，有稅法依稅法，無稅法依其他法律，無其他法律依語文定義、行業(yè)慣例、社會(huì)常理等。這些情況認(rèn)定“管理不善”也不算冤了吧？

三、如果并非上述原因，沒有違法、常妥善保管，就是賣不出去（這還得取決于市場(chǎng)），因此過了保質(zhì)期；這就不需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出了。

注：既然沒有賣出去，當(dāng)然也沒送出去，也就不用銷售或者視同銷售了，自然也就不用計(jì)提銷項(xiàng)稅額或者應(yīng)納稅額了。

現(xiàn)在我們來列一下依據(jù)吧。

（一）《2009年11月9日國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司問題解答》：納稅人生產(chǎn)或購入在貨物外包裝或使用說明書中注明有使用期限的貨物，超過有效（保質(zhì)）期無法進(jìn)行常銷售，需作銷毀處理的，可視作企業(yè)在經(jīng)營過程中的常經(jīng)營損失，不納入非常損失。

（二）《安徽國稅明確若干增值稅政策的執(zhí)行和管理問題》（皖國稅函200810號(hào)）一、關(guān)于存貨進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出問題：（二）納稅人因庫存商品已過保質(zhì)期、商品滯銷或被淘汰等原因，將庫存貨物報(bào)廢或低價(jià)銷售處理的，不屬于非常損失，不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

（三）浙江12366中心答復(fù)（節(jié)選、整理）：（答復(fù)時(shí)間：2021-01-18；這是個(gè)最近的，值得重點(diǎn)關(guān)注。）

問題內(nèi)容（節(jié)選）：我司系食品銷售企業(yè)，因企業(yè)經(jīng)營不善（注：人家說“經(jīng)營不善”，而不是“管理不善”），未在保質(zhì)期內(nèi)銷售掉的庫存商品，在報(bào)廢時(shí)，增值稅如何處理，是作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出？

根據(jù)《中人民共和國增值稅暫行條例》和《中人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量原因或者產(chǎn)品滯銷過期而主動(dòng)銷毀的貨物，不屬于因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額無需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。