你好，我是財務(wù)新人小王，我們公司有撥繳工會經(jīng)費，領(lǐng)導(dǎo)告訴我工會經(jīng)費可以享受稅前扣除，請問在計算企業(yè)所得稅時，應(yīng)該如何處理呢？

新手上路不用怕，跟我一起來了解工會經(jīng)費稅前扣除吧！

申稅小微

扣除限額

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

政策依據(jù)

根據(jù)《中人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中人民共和國國務(wù)院令第512號）第四十一條

哪些憑證可以扣除？

1．工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》

政策原文

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第24號)規(guī)定：“根據(jù)《工會法》、《中國工會章程》和財政部頒布的《工會會計制度》，以及財政票據(jù)管理的有關(guān)規(guī)定，全國總工會決定從2010年7月1日起，啟用財政部統(tǒng)一印制并套印財政部票據(jù)監(jiān)制章的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》，同時廢止《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》。為加強對工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除的管理，現(xiàn)就工會經(jīng)費稅前扣除憑據(jù)問題公告如下：一、自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。”

2．在委托稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

政策原文

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年30號)規(guī)定：“自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除?！?/p>

如何填寫？

工會經(jīng)費稅前扣除在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，具體涉及的年度申報表為《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（a105050）第7行“四、工會經(jīng)費支出”：填報納稅人本年度撥繳工會經(jīng)費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的工會經(jīng)費支出金額；

（2）第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下的工會經(jīng)費本年實際發(fā)生額。

（3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報稅收規(guī)定的扣除比例（2%）。

（4）第5列“稅收金額”：填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第5列“工資薪金支出/稅收金額”×2%與本行第1列、本行第2列三者孰小值填報。

（5）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報第1-5列的余額。

舉個例子

舉例一

某境內(nèi)居民企業(yè)2020年發(fā)生合理的職工工資、薪金總額100萬，計入成本費用的工會經(jīng)費支出金額6萬元，工會經(jīng)費實際發(fā)生額5萬，稅前準予扣除多少？

不超過工資、薪金總額2%的部分（100*2=2萬）準予扣除。

舉例二

某境內(nèi)居民企業(yè)2020年發(fā)生合理的職工工資、薪金總額100萬，計入成本費用的工會經(jīng)費支出金額1.5萬元，工會經(jīng)費實際發(fā)生額1.2萬，稅前準予扣除多少？

不超過工資、薪金總額2%的部分（100*2%=2萬），準予扣除。企業(yè)計入成本費用的工會經(jīng)費支出金額1.5萬元，工會經(jīng)費實際發(fā)生額1.2萬，小于2萬，稅前準予按三者孰小值1.2萬扣除。