不要低估取消！小公司被調(diào)查了！

繳納稅費和罰款近400萬！

企業(yè)在注銷過程中一般分為兩類:公司法人、個人獨資和合伙企業(yè)。公司和其他法人，因為他們僅以其財產(chǎn)承擔有限責任，也就是說，公司以其財產(chǎn)對公司存續(xù)期間的債務(wù)負責，而公司注銷后，公司負責納稅債權(quán)，因為是公司存續(xù)期間的債務(wù)。

情況如下:

在某模具有限公司，由于市場發(fā)展方向的改變，老板股東決定停止經(jīng)營。安排賬務(wù)注銷，準備注銷相關(guān)資料，通過電子稅務(wù)局向稅務(wù)局申請并提交資料。

公司稅務(wù)經(jīng)理看了一下資料，發(fā)現(xiàn)財務(wù)報告中有830萬的原材料和庫存商品。如果他當場沒說什么，就說信息不統(tǒng)一，填完就回來。

隨后，該公司的幾名稅務(wù)檢查人員表示，他們想檢查庫存和賬簿。結(jié)果巡查員去倉庫的時候，沒有找到存貨，卻在舊書桌的抽屜里發(fā)現(xiàn)了一摞手工書，里面有前五年的所有倉單和收據(jù)！

通過稽查，檢查員發(fā)現(xiàn)了許多問題。最后:

80萬元的進項轉(zhuǎn)讓，13%的增值稅和附加稅，220萬的滯納金和160萬的罰款，總共380萬！

所以，各位老板、會計師，公司注銷前一定要把賬處理好！避免不必要的麻煩！另外，結(jié)合這個案例，給大家講講注銷中常見的稅務(wù)實務(wù)問題，以及要承擔哪些風險！

02

不報稅，不注銷，上黑名單！

終身追繳！

國家早就規(guī)定了對不注銷或不申報納稅的公司的處罰:

一、行政處罰

1.《公司法》第二百一十一條第一款規(guī)定:公司成立后無正當理由超過六個月未開業(yè)的，或者開業(yè)后連續(xù)停業(yè)六個月以上的，公司登記機關(guān)可以吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

2.《中華人民共和國公司登記管理條例》第六十八條公司成立后無正當理由超過六個月未開業(yè)的，或者開業(yè)后連續(xù)停業(yè)六個月以上的，公司登記機關(guān)可以吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

二、公司黑名單

未在規(guī)定時間內(nèi)注銷的企業(yè)，將被工商部門列入黑名單。今后企業(yè)去工商、稅務(wù)都會經(jīng)過嚴格的篩選和審核。

三.法人黑名單

1.被撤銷企業(yè)的法定代表人和股東會被工商局列入黑名單，3年內(nèi)不能以自己的名義重新注冊公司。

2.稅收將被永久列入監(jiān)控黑名單。公司重新注冊的，稅務(wù)機關(guān)追繳罰款。

銀行的不良個人信用記錄將保留七年，并將被罰款；不良的個人信用記錄會進入信用信息系統(tǒng)，影響我以后的銀行貸款和出國。

此外，還有與生活有關(guān)的限制，例如，法人不能領(lǐng)取養(yǎng)老金；法人不能借錢買房或移民；甚至會影響孩子的教育或者職業(yè)選擇等等。

因此，為了避免不必要的麻煩，公司的注銷要嚴格按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不能懈怠。

03

老板、會計一定要看！

如果公司存續(xù)期間發(fā)生的稅債在公司注銷后仍未清償，實質(zhì)上，稅債是根據(jù)公司法應(yīng)繳納的稅款。但是，如果不納稅，根據(jù)公司法的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)要求公司股東以其返還的財產(chǎn)抵稅。

當然，在這里，稅務(wù)機關(guān)不能要求股東承擔無限責任，而只能以返還的財產(chǎn)為限承擔責任。比如公司注銷后應(yīng)納稅100萬元，而公司股東A、B合計只繳納了50萬元。此時稅務(wù)機關(guān)只能要求兩名股東繳納50萬元，但無權(quán)要求兩名股東承擔超出部分。

對于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，它們承擔無限責任，這里的無限責任也是指企業(yè)存續(xù)期間所發(fā)生的債務(wù)的無限責任。對于稅債，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，在承擔無限責任的情況下，此時不要以他們分回來的財產(chǎn)為限。比如合伙企業(yè)注銷后，應(yīng)納稅100萬元，而合伙企業(yè)的合伙人A、B總共只拿到了50萬元。

此時稅務(wù)機關(guān)不僅要求兩個合伙人各繳納50萬元，還有權(quán)要求兩個合伙人繳納超出部分。一般情況下，企業(yè)注銷后，行政機關(guān)不能再對企業(yè)進行罰款——如果你這么想，那就錯了！