關(guān)于疫情期間企業(yè)捐贈(zèng)支出全額稅前扣除問(wèn)題
答：根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)第一條的規(guī)定，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
此外，財(cái)政部稅務(wù)總局民政部公告2020年第27號(hào)第一條規(guī)定，企業(yè)或個(gè)人將符合條件的公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。
同時(shí)，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)第十二條的規(guī)定，“公益性社會(huì)組織”，是指依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織。
綜上，疫情期間對(duì)外公益捐贈(zèng)，在取得公益性捐贈(zèng)票據(jù)后，還要看該單位是否具有相關(guān)的公益性捐贈(zèng)稅前扣除；如果擁有相關(guān)的資質(zhì)，就可以全額在企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中全額扣除。
根據(jù)描述，上述捐贈(zèng)給青少年發(fā)展基金會(huì)捐款用于抗擊疫情的支出，需同時(shí)滿足此基金會(huì)在2020年的公益性社會(huì)組織名單和取得合規(guī)捐贈(zèng)票據(jù)的前提下，才能全額稅前扣除。
特別提醒：根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局民政部公告2020年第27號(hào)的規(guī)定，2020年度的捐贈(zèng)稅前扣除要按照省級(jí)及以上財(cái)政、稅務(wù)、民政部門(mén)發(fā)布公告確認(rèn)。
相關(guān)規(guī)定：
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）
一、企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）
十二、9號(hào)公告第一條所稱“公益性社會(huì)組織”，是指依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織。
企業(yè)享受9號(hào)公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，并將捐?zèng)全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相應(yīng)行次。個(gè)人享受9號(hào)公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（2019年第99號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；其中，適用9號(hào)公告第二條規(guī)定的，在辦理個(gè)人所得稅稅前扣除、填寫(xiě)《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備注欄注明“直接捐贈(zèng)”。
《關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局民政部公告2020年第27號(hào)）
五、公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)按以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）在民政部登記注冊(cè)的社會(huì)組織，由民政部結(jié)合社會(huì)組織公益活動(dòng)情況和日常監(jiān)督管理、評(píng)估等情況，對(duì)社會(huì)組織的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格進(jìn)行核實(shí)，提出初步意見(jiàn)。根據(jù)民政部初步意見(jiàn)，財(cái)政部、稅務(wù)總局和民政部對(duì)照本公告相關(guān)規(guī)定，聯(lián)合確定具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織名單，并發(fā)布公告。
?。ǘ┰谑〖?jí)和省級(jí)以下民政部門(mén)登記注冊(cè)的社會(huì)組織，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)、民政部門(mén)參照本條第一項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。
（三）公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)對(duì)象包括：
1.公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格將于當(dāng)年末到期的公益性社會(huì)組織；
2.已被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格但又重新符合條件的社會(huì)組織；
3.登記設(shè)立后尚未取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織。
?。ㄋ模┟磕昴甑浊?，省級(jí)以上財(cái)政、稅務(wù)、民政部門(mén)按權(quán)限完成公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)和名單發(fā)布工作，并按本條第三項(xiàng)規(guī)定的不同審核對(duì)象，分別列示名單及其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格起始時(shí)間。
六、公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格在全國(guó)范圍內(nèi)有效，有效期為三年。
本公告第五條第三項(xiàng)規(guī)定的第一種情形，其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格自發(fā)布名單公告的次年1月1日起算。本公告第五條第三項(xiàng)規(guī)定的第二種和第三種情形，其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格自發(fā)布公告的當(dāng)年1月1日起算。
十一、公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章。
企業(yè)或個(gè)人將符合條件的公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。
此外，財(cái)政部稅務(wù)總局民政部公告2020年第27號(hào)第一條規(guī)定，企業(yè)或個(gè)人將符合條件的公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。
同時(shí)，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)第十二條的規(guī)定，“公益性社會(huì)組織”，是指依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織。
綜上，疫情期間對(duì)外公益捐贈(zèng)，在取得公益性捐贈(zèng)票據(jù)后，還要看該單位是否具有相關(guān)的公益性捐贈(zèng)稅前扣除；如果擁有相關(guān)的資質(zhì)，就可以全額在企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中全額扣除。
根據(jù)描述，上述捐贈(zèng)給青少年發(fā)展基金會(huì)捐款用于抗擊疫情的支出，需同時(shí)滿足此基金會(huì)在2020年的公益性社會(huì)組織名單和取得合規(guī)捐贈(zèng)票據(jù)的前提下，才能全額稅前扣除。
特別提醒：根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局民政部公告2020年第27號(hào)的規(guī)定，2020年度的捐贈(zèng)稅前扣除要按照省級(jí)及以上財(cái)政、稅務(wù)、民政部門(mén)發(fā)布公告確認(rèn)。
相關(guān)規(guī)定：
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）
一、企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）
十二、9號(hào)公告第一條所稱“公益性社會(huì)組織”，是指依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織。
企業(yè)享受9號(hào)公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，并將捐?zèng)全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相應(yīng)行次。個(gè)人享受9號(hào)公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（2019年第99號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；其中，適用9號(hào)公告第二條規(guī)定的，在辦理個(gè)人所得稅稅前扣除、填寫(xiě)《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備注欄注明“直接捐贈(zèng)”。
《關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局民政部公告2020年第27號(hào)）
五、公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)按以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）在民政部登記注冊(cè)的社會(huì)組織，由民政部結(jié)合社會(huì)組織公益活動(dòng)情況和日常監(jiān)督管理、評(píng)估等情況，對(duì)社會(huì)組織的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格進(jìn)行核實(shí)，提出初步意見(jiàn)。根據(jù)民政部初步意見(jiàn)，財(cái)政部、稅務(wù)總局和民政部對(duì)照本公告相關(guān)規(guī)定，聯(lián)合確定具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織名單，并發(fā)布公告。
?。ǘ┰谑〖?jí)和省級(jí)以下民政部門(mén)登記注冊(cè)的社會(huì)組織，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)、民政部門(mén)參照本條第一項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。
（三）公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)對(duì)象包括：
1.公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格將于當(dāng)年末到期的公益性社會(huì)組織；
2.已被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格但又重新符合條件的社會(huì)組織；
3.登記設(shè)立后尚未取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織。
?。ㄋ模┟磕昴甑浊?，省級(jí)以上財(cái)政、稅務(wù)、民政部門(mén)按權(quán)限完成公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)和名單發(fā)布工作，并按本條第三項(xiàng)規(guī)定的不同審核對(duì)象，分別列示名單及其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格起始時(shí)間。
六、公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格在全國(guó)范圍內(nèi)有效，有效期為三年。
本公告第五條第三項(xiàng)規(guī)定的第一種情形，其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格自發(fā)布名單公告的次年1月1日起算。本公告第五條第三項(xiàng)規(guī)定的第二種和第三種情形，其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格自發(fā)布公告的當(dāng)年1月1日起算。
十一、公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章。
企業(yè)或個(gè)人將符合條件的公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。