所得稅匯算清繳中 A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表填報(bào)問題
我公司工資是當(dāng)月計(jì)提當(dāng)月發(fā)放，但在2017年12月計(jì)提了一筆2000萬(wàn)元的年終獎(jiǎng)在2018年發(fā)放。2018年4月份做2017年所得稅匯算清繳時(shí)年終獎(jiǎng)已經(jīng)發(fā)放了1300萬(wàn)，剩余的700萬(wàn)元給做了納稅調(diào)增。但我們的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是按照實(shí)發(fā)工資金額為基數(shù)計(jì)提并繳納并填在A105050表里的，繳納的基數(shù)并不包含1300萬(wàn)。
2019年5月我們做2018年的所得稅匯算清繳，A105050表里的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是按2018年的實(shí)發(fā)工資來(lái)計(jì)算的，但工資薪金支出已不包含1300萬(wàn)，所以工會(huì)經(jīng)費(fèi)就要調(diào)增26萬(wàn)。但是我們2017年-2018年發(fā)放的工資乘以2%就是等于我們計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按說(shuō)是不應(yīng)該做納稅調(diào)增的，這個(gè)問題怎么解決呢
答：工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出的稅收金額是根據(jù)賬載金額、實(shí)際發(fā)生額和“工資薪金支出的稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率三者孰小值填報(bào)。所以您需要調(diào)整2017年的計(jì)入工會(huì)經(jīng)費(fèi)的賬載金額，調(diào)高26萬(wàn)，調(diào)整2018年計(jì)入工會(huì)經(jīng)費(fèi)的賬載金額，調(diào)低26萬(wàn)。這樣2018年匯算清繳的稅收金額根據(jù)三者孰小值確定，稅收金額就和賬載金額一致，就不需要調(diào)增26萬(wàn)了。
相關(guān)規(guī)定：
關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第54號(hào)）
A105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明（2018年修訂）
7.第7行“四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出”：填報(bào)納稅人本年度撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：
（1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出金額。
?。?）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的工會(huì)經(jīng)費(fèi)本年實(shí)際發(fā)生額。
?。?）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例。
?。?）第5列“稅收金額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報(bào)。
?。?）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列金額。
2019年5月我們做2018年的所得稅匯算清繳，A105050表里的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是按2018年的實(shí)發(fā)工資來(lái)計(jì)算的，但工資薪金支出已不包含1300萬(wàn)，所以工會(huì)經(jīng)費(fèi)就要調(diào)增26萬(wàn)。但是我們2017年-2018年發(fā)放的工資乘以2%就是等于我們計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按說(shuō)是不應(yīng)該做納稅調(diào)增的，這個(gè)問題怎么解決呢
答：工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出的稅收金額是根據(jù)賬載金額、實(shí)際發(fā)生額和“工資薪金支出的稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率三者孰小值填報(bào)。所以您需要調(diào)整2017年的計(jì)入工會(huì)經(jīng)費(fèi)的賬載金額，調(diào)高26萬(wàn)，調(diào)整2018年計(jì)入工會(huì)經(jīng)費(fèi)的賬載金額，調(diào)低26萬(wàn)。這樣2018年匯算清繳的稅收金額根據(jù)三者孰小值確定，稅收金額就和賬載金額一致，就不需要調(diào)增26萬(wàn)了。
相關(guān)規(guī)定：
關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第54號(hào)）
A105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明（2018年修訂）
7.第7行“四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出”：填報(bào)納稅人本年度撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：
（1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出金額。
?。?）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的工會(huì)經(jīng)費(fèi)本年實(shí)際發(fā)生額。
?。?）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例。
?。?）第5列“稅收金額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報(bào)。
?。?）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列金額。