研發(fā)費用加計扣除怎么享受？
研發(fā)費用加計扣除有哪些注意事項？
答：【享受主體】
會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。
1.2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照實際發(fā)生額的75%，在稅前加計扣除；
2.2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
【享受條件】
1.企業(yè)應按照財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。
2.企業(yè)應對研發(fā)費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
3.企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。
委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯(lián)關系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。
4.企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。
5.企業(yè)集團根據(jù)生產經營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。
6.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用，可按照規(guī)定進行稅前加計扣除。
__________
相關規(guī)定：
1.《企業(yè)所得稅法》第三十條第(一)項
2.《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條
3.《科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）
4.《關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）
5.《于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號）
6.《科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）
答：【享受主體】
會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。
| 不適用稅前加計扣除政策的行業(yè) |
不適用稅前加計扣除政策的活動 |
| 1.煙草制造業(yè)。 |
1.企業(yè)產品（服務）的常規(guī)性升級。 |
| 2.住宿和餐飲業(yè). |
2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。 |
| 3.批發(fā)和零售業(yè)。 |
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。 |
| 4.房地產業(yè)。 |
4.對現(xiàn)存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。 |
| 5.租賃和商務服務業(yè)。 |
5.市場調查研究、效率調查或管理研究。 |
| 6.娛樂業(yè)。 |
6.作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。 |
| 7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。 |
7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。 |
| 備注：上述行業(yè)以《國民經濟行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》為準，并隨之更新。 |
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【優(yōu)惠內容】
1.2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照實際發(fā)生額的75%，在稅前加計扣除；
2.2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
【享受條件】
1.企業(yè)應按照財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。
2.企業(yè)應對研發(fā)費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
3.企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。
委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯(lián)關系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。
4.企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。
5.企業(yè)集團根據(jù)生產經營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。
6.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用，可按照規(guī)定進行稅前加計扣除。
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相關規(guī)定：
1.《企業(yè)所得稅法》第三十條第(一)項
2.《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條
3.《科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）
4.《關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）
5.《于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號）
6.《科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）