存貨跌價準(zhǔn)備的財稅如何處理
賬務(wù)處理上，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則-存貨》及應(yīng)用指南的規(guī)定，建議做如下會計處理：
資產(chǎn)負(fù)債表日計提時會計處理參考：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：存貨跌價準(zhǔn)備
當(dāng)以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)：
借：存貨跌價準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失
對已售存貨計提了存貨跌價準(zhǔn)備的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準(zhǔn)備：
借：主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本)
貸：庫存商品(或原材料)
借：存貨跌價準(zhǔn)備
貸：主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本)
企業(yè)所得稅上，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十五條的規(guī)定，貴司計提的存貨跌價準(zhǔn)備支出不得在企業(yè)所得稅前扣除。
相關(guān)規(guī)定：
《企業(yè)會計準(zhǔn)則-存貨》應(yīng)用指南
三、存貨跌價準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理。
(一)資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨發(fā)生減值的，按存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。
已計提跌價準(zhǔn)備的存貨價值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備的，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“生產(chǎn)成本”等科目。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
第十條 在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：
(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;
(二)企業(yè)所得稅稅款;
(三)稅收滯納金;
(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;
(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;
(六)贊助支出;
(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;
(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
第五十五條 企業(yè)所得稅法第十條第(七)項所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。
資產(chǎn)負(fù)債表日計提時會計處理參考：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：存貨跌價準(zhǔn)備
當(dāng)以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)：
借：存貨跌價準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失
對已售存貨計提了存貨跌價準(zhǔn)備的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準(zhǔn)備：
借：主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本)
貸：庫存商品(或原材料)
借：存貨跌價準(zhǔn)備
貸：主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本)
企業(yè)所得稅上，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十五條的規(guī)定，貴司計提的存貨跌價準(zhǔn)備支出不得在企業(yè)所得稅前扣除。
相關(guān)規(guī)定：
《企業(yè)會計準(zhǔn)則-存貨》應(yīng)用指南
三、存貨跌價準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理。
(一)資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨發(fā)生減值的，按存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。
已計提跌價準(zhǔn)備的存貨價值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備的，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“生產(chǎn)成本”等科目。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
第十條 在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：
(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;
(二)企業(yè)所得稅稅款;
(三)稅收滯納金;
(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;
(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;
(六)贊助支出;
(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;
(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
第五十五條 企業(yè)所得稅法第十條第(七)項所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。