根據(jù)國家稅務(wù)總局公告 2018 年第 18 號第四條、第五條規(guī)定，以及國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局發(fā)布的《12366 熱點問題解答(2020 年 9 月)》第 13 問，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當期的期末留抵稅額，計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”核算，再次轉(zhuǎn)為一般納稅人時，經(jīng)過準確核算后的“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”中的留抵稅額可以繼續(xù)抵扣。

因此，貴司轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后再次轉(zhuǎn)登記為一般納稅人的，在 “應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”科目中經(jīng)過準確核算的留抵稅額可以繼續(xù)抵扣。

相關(guān)規(guī)定：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018 年第 18 號)

四、轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當期的期末留抵稅額，計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”核算。尚未申報抵扣的進項稅額計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”時：

(一)轉(zhuǎn)登記日當期已經(jīng)取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，應(yīng)當已經(jīng)通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行選擇確認或認證后稽核比對相符;經(jīng)稽核比對異常的，應(yīng)當按照現(xiàn)行規(guī)定進行核查處理。已經(jīng)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，經(jīng)稽核比對相符的，應(yīng)當自行下載《海關(guān)進口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》;經(jīng)稽核比對異常的，應(yīng)當按照現(xiàn)行規(guī)定進行核查處理。

(二)轉(zhuǎn)登記日當期尚未取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得上述發(fā)票以后，應(yīng)當持稅控設(shè)備，由主管稅務(wù)機關(guān)通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺(稅務(wù)局端)為其辦理選擇確認。尚未取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得以后，經(jīng)稽核比對相符的，應(yīng)當由主管稅務(wù)機關(guān)通過稽核系統(tǒng)為其下載《海關(guān)進口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》;經(jīng)稽核比對異常的，應(yīng)當按照現(xiàn)行規(guī)定進行核查處理。

五、轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當期的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。

(一)調(diào)整后的應(yīng)納稅額小于轉(zhuǎn)登記日當期申報的應(yīng)納稅額形成的多繳稅款，從發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當期的應(yīng)納稅額中抵減;不足抵減的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

(二)調(diào)整后的應(yīng)納稅額大于轉(zhuǎn)登記日當期申報的應(yīng)納稅額形成的少繳稅款，從“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”中抵減;抵減后仍有余額的，計入發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當期的應(yīng)納稅額一并申報繳納。

轉(zhuǎn)登記納稅人因稅務(wù)稽查、補充申報等原因，需要對一般納稅人期間的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額進行調(diào)整的，按照上述規(guī)定處理。轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)準確核算“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”的變動情況。

國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局發(fā)布《12366 熱點問題解答(2020 年 9 月)》