關(guān)于個稅手續(xù)費返還是否征收增值稅目前稅法并未明確，各地執(zhí)行口徑不一。例如青島市地方稅務局認為國家稅務總局未對個稅手續(xù)費返還出臺具體規(guī)定，比照原營業(yè)稅政策不征收增值稅；而深圳市稅務局則認為應按“代理經(jīng)紀服務”繳納增值稅。結(jié)合財稅201636號附件一

　　關(guān)于銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋，我們更傾向于按照“代理經(jīng)紀服務”繳納增值稅的觀點。

　　另，根據(jù)財稅201636號附件1相關(guān)規(guī)定，貴司在收到返還個稅手續(xù)費返還收入時，發(fā)生增值稅納稅義務。

　　由于貴司為增值稅小規(guī)模納稅人，根據(jù)財政局稅務總局公告2021年第7號第一條相關(guān)規(guī)定，貴司取得2020年的個稅手續(xù)費返還應按當前的征收率繳納，即適用征收率1%繳納增值稅。

　　特別提醒：由于個稅手續(xù)費返還的增值稅征收問題，各地執(zhí)行口徑不一，建議以貴司所在地主管稅務機關(guān)意見為準。

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　　相關(guān)規(guī)定：

　　《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅201636號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

　　第四十五條增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：

　?。ㄒ唬┘{稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

　　收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

　　取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。
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