我司有部分原材料不符合生產(chǎn)需要，如因工藝改善或產(chǎn)品升級(jí)等原因，原先的庫存材料實(shí)際已無使用價(jià)值，計(jì)劃報(bào)廢。那么我司賬務(wù)上怎么處理？增值稅和所得稅上怎么處理？
答： 對(duì)于上述問題，賬務(wù)處理建議如下：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：庫存商品

借：資產(chǎn)減值損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
根據(jù)理解，貴司上述報(bào)廢情況不屬于“非正常損失”故認(rèn)為商品所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以不需要做特殊處理，所得稅上，原則上是可以稅前扣除的，上述該支出是否可以在所得扣除建議參考下述文件判斷。
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相關(guān)規(guī)定：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》
第二十七條 存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：
（一）存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；
（二）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；
（三）涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明；
（四）該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本 10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納增加虧損 10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》

一、企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>

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